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個稅改革將實行綜合與分類相結(jié)合

“目前個人所得稅的改革方案正在研究設(shè)計和論證中，總體思路是實行綜合與分類相結(jié)合，方案總體設(shè)計、實施分步到位，逐步建立起適合我國國情的個人所得稅制?！必斦坎块L肖捷近日在兩會新聞發(fā)布會上如是說。

　　這代表著新一輪的個稅改革已經(jīng)進(jìn)入倒計時。

　　不過，中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文提醒，個稅改革涉及到稅制模式的變更，“牽一發(fā)而動全身”，因此應(yīng)當(dāng)在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，逐步推進(jìn)。

　　著力方向之一：綜合與分類相結(jié)合“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制”，是黨的十八屆三中全會決定提出的改革目標(biāo)。

　　當(dāng)前我國個稅實行的是分類稅制，即將工資薪酬、勞務(wù)報酬、稿酬、股息紅利、財產(chǎn)租賃等11類所得分別扣除不同的費(fèi)用，按不同的稅率征收。

　　“這種分類稅制在征管上確實比較簡便，但卻不能充分體現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和貧富差距的作用?！笔┱慕榻B，目前世界上大多數(shù)國家在個稅征收模式上實行的是綜合與分類相結(jié)合的混合稅制，其精髓就是對個人不同收入來源進(jìn)行分類，并將其部分收入納入全年綜合的計稅范圍。

　　“采用綜合與分類相結(jié)合的個稅征收模式將有利于實現(xiàn)稅制的公平?！笔┱慕忉尫Q，現(xiàn)行個稅的分類征收，容易出現(xiàn)兩個人勞動收入相同，但由于收入來源不同而導(dǎo)致稅負(fù)不同的情況。比如，有的勞動者收入主要是勞務(wù)報酬，要按20%稅率繳稅；有些人收入來源則更加多樣，不僅每項都能有免征額，工資薪金也能享受遞進(jìn)稅率等更多優(yōu)惠。

　　因此，將工資薪酬、勞務(wù)報酬、稿酬等項目合并綜合征收，按年匯總納稅，可以解決按次征收或按月征收所帶來的因某次或某月收入偏高導(dǎo)致整體稅負(fù)過高的現(xiàn)象，真正發(fā)揮個稅調(diào)節(jié)收入分配的作用。

　　那么，哪些收入將進(jìn)行“綜合”征稅是改革中的關(guān)鍵問題。

　　對此，肖捷透露，目前改革的基本考慮是將工資薪酬、勞務(wù)報酬、稿酬等部分收入項目實行按年匯總納稅；對利息、股息、紅利、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等資本性所得考慮繼續(xù)按現(xiàn)行的分類計征方式征稅。

　　著力方向之二：專項扣除考慮家庭因素“個稅改革將適當(dāng)增加與家庭生計相關(guān)的專項開支扣除項目，考慮有關(guān)"二孩"家庭的教育等支出，進(jìn)一步減輕納稅人的負(fù)擔(dān)?！毙そ荼硎荆艘獙崿F(xiàn)綜合與分類相結(jié)合的征稅體系外，建立基本扣除加專項扣除的機(jī)制也是此輪個稅改革的核心內(nèi)容。

　　所謂專項扣除，是在計算個人應(yīng)繳納個稅數(shù)額時，將相應(yīng)專項開支數(shù)額在稅基中扣除，從而減少納稅的額度。這需要考慮納稅人和家庭的總體負(fù)擔(dān)，將贍養(yǎng)人口、兒童教育成本、按揭貸款等情況納入其中。

　　在施正文看來，這不僅是綜合所得稅制改革的必然舉措，也是國家實現(xiàn)從以個人為征稅對象到以個人與家庭結(jié)合為征稅對象模式改革的關(guān)鍵一環(huán)，更是讓稅收趨于公平的核心所在。

　　施正文透露，目前基本扣除與專項扣除相結(jié)合的模式在改革中已達(dá)成共識，但難點(diǎn)在于如何制定細(xì)化的具體標(biāo)準(zhǔn)。

　　“扣除標(biāo)準(zhǔn)、方式與各地財政的承受能力、國家整體經(jīng)濟(jì)狀況有關(guān)，因此，扣除項會有抵扣限制，也要設(shè)置抵扣額度的"天花板"?！笔┱呐e例稱，比如，對房貸利息的抵扣是否適用二套住房，對房屋總價及貸款額是否有限制等，都需要通過細(xì)致的整體調(diào)研測算來制定科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)。

　　考慮個人和家庭因素的綜合與分類個稅制度要比當(dāng)前單獨(dú)分類征收的個稅模式更為復(fù)雜。肖捷表示，改革除了要按照稅收法定原則，相應(yīng)修改稅法外，更需要相對成熟的社會配套條件。

　　施正文解釋，在現(xiàn)行個人所得稅制下，納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)大多不進(jìn)行直接接觸，通過源泉扣繳方式由支付方代扣代繳。這種方式對稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管水平要求不高，稅收成本也較低。但綜合征收不僅需要納稅人“自行申報”收入及家庭實際情況，同時也對稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管與核查水平提出了更高要求。

　　“當(dāng)前我國稅務(wù)部門的征管系統(tǒng)還未能與公安、工商、銀行等部門實時聯(lián)網(wǎng)，做到信息共享，從客觀上難以做到準(zhǔn)確掌握納稅人各項收入及實際家庭情況的條件，因此推動個稅改革的同時，也要盡快實現(xiàn)跨部門、跨地區(qū)的涉稅信息聯(lián)網(wǎng)，建立健全自然人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)，并適度提高稅務(wù)部門職權(quán)，加大調(diào)查能力等，為個稅改革全面落實打好基礎(chǔ)?！笔┱恼f。

　　著力方向之三：上調(diào)免征額 下調(diào)稅率

　　對于大多數(shù)民眾來說，平時和個人所得稅“打交道”最多的就是工資薪酬的扣稅，目前，我國在工資扣稅方面規(guī)定的免征額為3500元/月。這已經(jīng)是6年前定下的標(biāo)準(zhǔn)。

　　對于此次個稅改革，起征點(diǎn)是否會進(jìn)一步提高再次成為了各界關(guān)注的焦點(diǎn)。全國政協(xié)委員、太平洋保險(601601,股吧)公司董事長高國富就表示，6年間工薪階層的收入雖然在增長，但相對于各地房價的大幅上漲以及生活成本的上升，其實并不成比例，他認(rèn)為，現(xiàn)行個稅免征額相對偏低，應(yīng)該上調(diào)。

　　施正文介紹，在一些西方國家采取的是個稅免征額標(biāo)準(zhǔn)與通貨膨脹率等相掛鉤的機(jī)制，每年實行動態(tài)調(diào)整。6年來我國居民人均可支配收入逐年上漲，物價也不斷上升，但個稅起征點(diǎn)卻沒有調(diào)整，確實不適應(yīng)客觀情況的發(fā)展變化。

　　肖捷也表示，在研究制訂個稅改革方案中，將根據(jù)居民消費(fèi)水平等因素進(jìn)行綜合測算，確定是否提高免征額，該提高就提高。

　　稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)準(zhǔn)，在此輪個稅改革中，降低稅率的呼聲也很強(qiáng)烈。

　　剛履新全國人大財經(jīng)委副主任委員的黃奇帆建議將個人所得稅中工薪所得最高稅率從45%降低至25%，以此作為推進(jìn)個人所得稅綜合與分類相結(jié)合改革的突破口。他認(rèn)為，將個稅最高邊際稅率降低至25%，將有助于社會各階層對繳納個稅的認(rèn)同度。降低稅率“不會增加社會成本，不會損及個體利益，且阻力小、易操作”。

　　在施正文看來，降低稅率還有助于減少我國的稅率檔次。目前我國實行的是7級超額累進(jìn)稅率，但前幾個稅級對應(yīng)的所得額與級間距太小，比如，應(yīng)納所得稅額超過1500元至4500元部分適用10%稅率，超過4500元至9000元則適用20%稅率，很容易使中低收入者被劃入到較高的稅級中；而最后兩級稅率偏高，不但會加劇避稅行為的發(fā)生，也不利于吸引國際高端人才和留住本國優(yōu)秀人才。

　　施正文建議，通過降低稅率，可將我國累進(jìn)稅率從7級調(diào)整為5級，較少的稅率檔次也能夠降低稅收征管的復(fù)雜程度與征管成本，提高稅收征管效率?？紤]到稅收要體現(xiàn)“量能納稅、多得多繳稅”的原則以及強(qiáng)化個稅在調(diào)節(jié)收入分配差距方面的功能，個稅工薪所得最高稅率可調(diào)整為30%。（來源：中國商報）