個(gè)稅改革須依托稅收法律修訂
個(gè)稅改革將如何改，是一個(gè)受到持續(xù)關(guān)注的話題。然而，在業(yè)內(nèi)人士看來(lái)，關(guān)注個(gè)稅改革，不僅是了解如何改的問(wèn)題，還需關(guān)注稅收征管法的修訂，因?yàn)檫@涉及到稅收法定原則。
中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)劉劍文告訴記者，從十八屆三中全會(huì)、五中全會(huì)到十三五規(guī)劃，都專門提到落實(shí)稅收法定的問(wèn)題，所以去年立法法修訂時(shí)，也對(duì)稅收法定做出明確修訂。2015年修訂的立法法，將第八條的“稅收基本制度”進(jìn)一步細(xì)化為“稅種的設(shè)立、稅率的確定和稅收征收管理等基本制度”，并單列為第六項(xiàng)，位于公民財(cái)產(chǎn)權(quán)保護(hù)相關(guān)事項(xiàng)的首位。這使得稅收法定原則在法律層面有了更為清晰、明確的規(guī)定。
“落實(shí)稅收法定原則不僅對(duì)規(guī)范政府征稅權(quán)、保障納稅人權(quán)利至關(guān)重要，而且關(guān)系依法治國(guó)方略能否得到貫徹落實(shí)。在我國(guó)現(xiàn)階段，應(yīng)當(dāng)如何理性看待和處理稅收事項(xiàng)上多元利益博弈的問(wèn)題，特別是改革與立法的關(guān)系問(wèn)題呢？可以說(shuō)，只有立法實(shí)現(xiàn)程序正義，才能更好凝聚改革共識(shí)，降低改革風(fēng)險(xiǎn)，引領(lǐng)和推動(dòng)改革，有效化解深層次社會(huì)矛盾?！眲ξ恼f(shuō)，目前，我國(guó)已有個(gè)人所得稅法、企業(yè)所得稅法、車船稅法、稅收征收管理法等稅收法律規(guī)定。按照中央通過(guò)的《貫徹落實(shí)稅收法定原則的實(shí)施意見(jiàn)》，開(kāi)征新稅的應(yīng)當(dāng)通過(guò)全國(guó)人大及其常委會(huì)制定相應(yīng)的稅收法律；同時(shí)，要對(duì)現(xiàn)行的一些稅收暫行條例進(jìn)行審查，或者通過(guò)修改上升為法律，或者廢止，“在此過(guò)程中，尤其需要明確稅收事項(xiàng)變動(dòng)應(yīng)秉持嚴(yán)格法定精神。我國(guó)目前處于稅制改革的關(guān)鍵時(shí)期，稅制的調(diào)整和優(yōu)化必須在法治框架下循序漸進(jìn)，相應(yīng)的稅種法律化需要適應(yīng)全面深化改革的客觀需要，在審慎抉擇和細(xì)致安排基礎(chǔ)上將稅收法定原則落到實(shí)處”。
因此，曾有業(yè)內(nèi)人士表示，個(gè)稅改革一定是在稅收征管法修訂實(shí)施之后進(jìn)行，而稅收征管法的修訂如果在2017年能通過(guò)，就已經(jīng)非常理想。
對(duì)此，劉劍文向記者透露，去年國(guó)務(wù)院法制辦曾對(duì)稅收征管法的修訂公開(kāi)征求意見(jiàn)，其中有幾個(gè)重大變化，“一個(gè)變化是納稅人識(shí)別號(hào)的問(wèn)題。納稅人識(shí)別號(hào)與其銀行貸款、生活保障、信用緊密相連。識(shí)別號(hào)是個(gè)人終身不變的、唯一的號(hào)碼，用來(lái)歸集個(gè)人的兩類信息，一個(gè)人的基本信息，包括姓名、年齡、住址等；二是稅基信息，包括各類收入、財(cái)產(chǎn)等，這兩類信息都要?dú)w集到納稅人識(shí)別號(hào)中。識(shí)別號(hào)通過(guò)多種途徑歸集個(gè)人信息，包括納稅人申報(bào)、扣繳義務(wù)人提供、第三方提供、支付方提供以及工商、海關(guān)、不動(dòng)產(chǎn)部門、金融機(jī)構(gòu)等提供。這些信息可以共享，最后都要匯集到稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)建立納稅人個(gè)人賬戶，這些信息都放在個(gè)人賬戶中，然后進(jìn)行分類和綜合的計(jì)征。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)抓緊建立個(gè)人收入財(cái)產(chǎn)信息工作機(jī)構(gòu)，實(shí)質(zhì)性地著手開(kāi)展基礎(chǔ)工作”。
“此外，在稅收征管法的修訂中，一個(gè)很重要的內(nèi)容便是關(guān)于信息管理的問(wèn)題，就是要把納稅人的各種信息建立起來(lái)。還有就是加強(qiáng)第三方信息的建立，遏制逃稅?！眲ξ恼f(shuō)。
劉劍文告訴記者，稅收征管法自去年公開(kāi)征求意見(jiàn)后，應(yīng)該很快就會(huì)出臺(tái)，“具體通過(guò)時(shí)間還沒(méi)有確定，因?yàn)楝F(xiàn)在還是在國(guó)務(wù)院層面，國(guó)務(wù)院通過(guò)以后，才能提交全國(guó)人大審議”。
劉劍文向記者透露，個(gè)人所得稅的改革，“從理想的角度講，我估計(jì)還需要一些年。即便目前的改革也是一個(gè)階段性的。有很多問(wèn)題尚待解決，比如說(shuō)夫妻合并納稅的問(wèn)題，一個(gè)家庭兩個(gè)人有收入，一個(gè)家庭一個(gè)人有收入，扣除標(biāo)準(zhǔn)都是3500元，對(duì)不同家庭是否公平？從納稅主體上來(lái)講，家庭作為納稅主體應(yīng)該是一個(gè)雙向選擇。這個(gè)應(yīng)該由納稅人選擇，看哪一種方式對(duì)他更有利”。
“比如說(shuō)還有一些社保費(fèi)用、存款貸款利息、購(gòu)房貸款利息能不能扣除，還包括一些醫(yī)療方面的費(fèi)用扣除。從理想的狀況講，是應(yīng)該要納入范圍。但從中國(guó)現(xiàn)實(shí)的角度考量，我估計(jì)個(gè)人所得稅要改到位的話，可能要分好幾步?！眲ξ恼f(shuō)。(來(lái)源：法制日?qǐng)?bào))
