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營(yíng)改增為實(shí)體經(jīng)濟(jì)引入“活水”

從今年5月1日起，我國(guó)全面實(shí)施了增值稅改革。國(guó)家稅務(wù)總局最新數(shù)據(jù)顯示，截至8月31日，建筑、房地產(chǎn)、金融和生活服務(wù)四大行業(yè)試點(diǎn)納稅人共計(jì)1048萬(wàn)戶。5—8月份，四大行業(yè)減稅486億元，稅負(fù)下降13.45%。此外，前期納入營(yíng)改增試點(diǎn)的“3+7”行業(yè)減稅541億元，原增值稅行業(yè)減稅619億元，5—8月份合計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅1646億元。再加上1—4月份營(yíng)改增847億元的減稅，2016年1—8月份營(yíng)改增整體減稅共計(jì)2493億元。

　　“營(yíng)改增的減稅機(jī)理，最大特點(diǎn)是消除了重復(fù)征稅?！鄙虾Ｘ?cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長(zhǎng)胡怡建說(shuō)，由于營(yíng)業(yè)稅按全額征稅，不允許外購(gòu)貨物和服務(wù)已繳納的增值稅或營(yíng)業(yè)稅抵扣，從而導(dǎo)致重復(fù)征稅，而增值稅則只按增值額征稅，減負(fù)效果更為明顯。全面實(shí)施服務(wù)業(yè)營(yíng)改增，既完善了稅制，也促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、產(chǎn)業(yè)層次提升、企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展，為經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展提供動(dòng)力。

　　企業(yè)稅負(fù)大幅降低

　　“營(yíng)改增打通了增值稅抵扣鏈條，大大降低了我們企業(yè)的稅負(fù)，提高了企業(yè)效益。”安徽南瑞繼遠(yuǎn)軟件有限公司總會(huì)計(jì)師陳紅梅接受記者采訪時(shí)說(shuō)。

　　該公司是國(guó)網(wǎng)信通產(chǎn)業(yè)集團(tuán)全資子公司，主要從事計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)、銷售、系統(tǒng)集成以及配套材料的生產(chǎn)、銷售。

　　陳紅梅介紹，近年來(lái)公司業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)大，覆蓋全國(guó)各地，出差員工增加。隨著生活服務(wù)業(yè)納入營(yíng)改增范圍，公司大量出差員工的差旅費(fèi)可以取得住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行抵扣。公司全年差旅費(fèi)約1500萬(wàn)元，按照80%能取得增值稅專用發(fā)票計(jì)算，預(yù)計(jì)可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額68萬(wàn)元。經(jīng)測(cè)算，2016年差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、專家評(píng)審費(fèi)、水電費(fèi)等生活服務(wù)業(yè)相關(guān)費(fèi)用預(yù)計(jì)可抵稅約120萬(wàn)元?！巴瑫r(shí)，由于不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，公司擬設(shè)立一全資子公司，將進(jìn)行不動(dòng)資產(chǎn)投資1000萬(wàn)元，按照現(xiàn)行政策，預(yù)計(jì)可為公司減稅約100萬(wàn)元?！?/p>

　　此外，公司還專注主業(yè)，將大部分輔業(yè)如人力資源外包、非核心研發(fā)外包等外包給專業(yè)公司，在獲得專業(yè)服務(wù)的同時(shí)，也獲得了相應(yīng)的6%增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅票。2015年公司人力資源外包采購(gòu)為10077萬(wàn)元，較2014年同期7838萬(wàn)元增長(zhǎng)28.56%。

　　大幅的減負(fù)效應(yīng)提高了企業(yè)的效益，盤活了運(yùn)轉(zhuǎn)資金，極大地鼓舞了企業(yè)信心，使企業(yè)能集中精力，擴(kuò)大規(guī)模、加快發(fā)展。

　　眾多企業(yè)和南瑞繼遠(yuǎn)一樣，不同程度地享受到了營(yíng)改增政策帶來(lái)的紅利。

　　據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2015年底，全國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人共計(jì)592萬(wàn)戶，其中一般納稅人113萬(wàn)戶，占19%；小規(guī)模納稅人479萬(wàn)戶，占81%；累計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅6412億元。今年全面實(shí)施營(yíng)改增減稅預(yù)計(jì)更是高達(dá)5000億元以上。

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)，我國(guó)全面實(shí)施營(yíng)改增以來(lái)，減稅和持平企業(yè)比例高達(dá)78.7%，增稅企業(yè)僅為1.3%，減稅效果不言而喻。

　　胡怡建表示，全面實(shí)施營(yíng)改增引發(fā)的減稅可分為試點(diǎn)企業(yè)直接減稅和下游企業(yè)間接減稅兩種情況。前者可稱為企業(yè)減稅，企業(yè)外購(gòu)貨物和服務(wù)繳納的增值稅允許抵扣，從而消除企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重復(fù)征稅；后者可稱為產(chǎn)業(yè)減稅，企業(yè)為下游企業(yè)提供服務(wù)發(fā)生的增值稅，由下游企業(yè)抵扣從而消除產(chǎn)業(yè)交往中的重復(fù)征稅。

　　推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展

　　營(yíng)改增全面推開(kāi)，釋放了鼓勵(lì)企業(yè)投資發(fā)展的明確信號(hào)，不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅金，大大緩解了企業(yè)的資金壓力，也推動(dòng)了企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)展。

　　廈門翔業(yè)集團(tuán)是一家以機(jī)場(chǎng)服務(wù)業(yè)為基礎(chǔ)，關(guān)聯(lián)多元化發(fā)展的跨地域大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)，相關(guān)產(chǎn)業(yè)覆蓋四地機(jī)場(chǎng)、碼頭、城際客運(yùn)，物流服務(wù)，信息技術(shù)、廣告?zhèn)髅?，智能科技，花卉科技等現(xiàn)代服務(wù)性領(lǐng)域。

　　營(yíng)改增改革給該公司帶來(lái)了深刻的變化。

　　翔業(yè)集團(tuán)計(jì)劃財(cái)務(wù)部稅務(wù)專員謝娟接受記者采訪時(shí)表示，全面實(shí)施營(yíng)改增后，雖然機(jī)場(chǎng)公司和航空公司同屬交通運(yùn)輸業(yè)，但稅負(fù)變化很大。航空公司主營(yíng)業(yè)務(wù)成本構(gòu)成中，航油成本、飛機(jī)擁有成本（大修、折舊）和起降費(fèi)用分別占總成本的33%、23%和20%，而這三項(xiàng)合計(jì)占航運(yùn)總成本76%的成本可以充分享受政策紅利。相比之下，機(jī)場(chǎng)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)成本構(gòu)成中，營(yíng)改增之前投建的建安工程費(fèi)用占總成本50%至55%以上，人工費(fèi)用占總成本的25%，這兩項(xiàng)合計(jì)占75%至80%短期內(nèi)無(wú)法進(jìn)行抵扣。

　　“從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，機(jī)場(chǎng)行業(yè)的整體稅負(fù)將會(huì)下降，重復(fù)征稅的現(xiàn)象會(huì)得到解決，由于機(jī)場(chǎng)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)成本構(gòu)成中建安工程費(fèi)用占總成本50%至55%以上，除去人工成本，建筑業(yè)完成全面營(yíng)改增后，機(jī)場(chǎng)板塊的公司將可享受相應(yīng)的政策紅利，在建安成本可進(jìn)項(xiàng)抵扣的情況下，將大幅度降低機(jī)場(chǎng)公司的稅負(fù)流出，可提高整體的公司利潤(rùn)?！敝x娟表示，公司擬進(jìn)行翔安新機(jī)場(chǎng)投建項(xiàng)目、福州機(jī)場(chǎng)三期擴(kuò)能項(xiàng)目，未來(lái)幾年將形成大量的進(jìn)項(xiàng)留抵，會(huì)大幅度減少相應(yīng)的稅負(fù)成本。

　　她告訴記者，集團(tuán)其他產(chǎn)業(yè)，如酒店企業(yè)、物流企業(yè)、客運(yùn)企業(yè)、廣告公司等，因受營(yíng)改增影響，雖然適用稅率上升，考慮到在上游企業(yè)獲得可抵扣成本，或采用過(guò)渡期政策適用簡(jiǎn)易征收的計(jì)稅方式，目前稅負(fù)短期內(nèi)持平或略有下降；長(zhǎng)期來(lái)看，隨著企業(yè)采購(gòu)新設(shè)備及不動(dòng)產(chǎn)等，稅負(fù)將相應(yīng)降低。

　　“由于進(jìn)項(xiàng)抵扣，會(huì)促使機(jī)場(chǎng)更新設(shè)施設(shè)備，不僅有利于降低機(jī)場(chǎng)的稅負(fù)成本，更能改進(jìn)安全管理和運(yùn)營(yíng)服務(wù)。同時(shí)，還推動(dòng)機(jī)場(chǎng)引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，以特許經(jīng)營(yíng)的方式，將更多的內(nèi)部生產(chǎn)性服務(wù)活動(dòng)或業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移為外部提供?！敝x娟說(shuō)。

　　胡怡建表示，實(shí)施營(yíng)改增會(huì)推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展。由于外部提供服務(wù)增值稅可以進(jìn)項(xiàng)抵扣，所以，企業(yè)無(wú)論是內(nèi)部提供服務(wù)還是外部提供服務(wù)不影響企業(yè)稅負(fù)，有利于企業(yè)內(nèi)部服務(wù)部門從生產(chǎn)企業(yè)分離，促進(jìn)外包服務(wù)發(fā)展，同時(shí)推動(dòng)主輔分離發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)做強(qiáng)主業(yè)、做大輔業(yè)，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。

　　促進(jìn)專業(yè)化分工協(xié)作

　　營(yíng)改增打通了二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，有力促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)分工優(yōu)化、服務(wù)業(yè)與工業(yè)的深度融合，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)創(chuàng)新優(yōu)化，主業(yè)更聚焦、輔業(yè)更專業(yè)。

　　這一點(diǎn)，在自主品牌企業(yè)奇瑞集團(tuán)體現(xiàn)得尤為突出。

　　奇瑞集團(tuán)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人介紹，近年來(lái)，公司對(duì)營(yíng)改增范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)進(jìn)行全面梳理，有針對(duì)性地對(duì)相關(guān)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行調(diào)整與完善，推動(dòng)集團(tuán)內(nèi)業(yè)務(wù)的主輔分離，逐步形成了奇瑞股份、奇瑞科技、奇瑞控股以及瑞創(chuàng)投資等板塊，力求優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，整合完善產(chǎn)業(yè)鏈，提升盈利和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

　　不僅如此，公司不斷深化物流增值服務(wù)，努力拓展汽車、零部件物流利潤(rùn)空間，在倉(cāng)儲(chǔ)整合、物流服務(wù)規(guī)模、綜合輔助管理等各個(gè)方面進(jìn)行不斷創(chuàng)新，努力掌握各個(gè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點(diǎn)和核心能力。目前，已打造了初步成熟的物流輔助服務(wù)業(yè)板塊，如奇瑞控股下屬的碼頭公司、中世物流、長(zhǎng)遠(yuǎn)物流等單位，重點(diǎn)承擔(dān)企業(yè)產(chǎn)品的裝卸、駁運(yùn)、倉(cāng)儲(chǔ)、貨代等服務(wù)，全年實(shí)現(xiàn)收入過(guò)億元。

　　隨著集團(tuán)發(fā)展壯大，內(nèi)部關(guān)聯(lián)公司間的日常服務(wù)也不斷增加，主要涉及研發(fā)與技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、檢測(cè)服務(wù)、人力資源服務(wù)等業(yè)務(wù)。為緊密配合營(yíng)改增的開(kāi)展，集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè)間的內(nèi)部服務(wù)已實(shí)行統(tǒng)一按市場(chǎng)價(jià)格結(jié)算方式，僅此項(xiàng)全年實(shí)現(xiàn)收入超億元。

　　實(shí)施主輔分離讓企業(yè)專注于做好核心技術(shù)，真正做到匠心回歸。隨著核心競(jìng)爭(zhēng)力的提高，公司技術(shù)輸出能力也不斷增強(qiáng)。近年來(lái)奇瑞公司僅向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供的研發(fā)技術(shù)服務(wù)達(dá)十幾億元，促進(jìn)了整個(gè)集團(tuán)技術(shù)布局更加合理。

　　目前，奇瑞集團(tuán)已形成了以汽車研究院為核心，以國(guó)內(nèi)分院、海外分院、設(shè)計(jì)公司為支撐點(diǎn)，與關(guān)聯(lián)零部件企業(yè)和供應(yīng)商開(kāi)展協(xié)同設(shè)計(jì)，同時(shí)兼顧與國(guó)內(nèi)大專院校、科研院所等合作的研究開(kāi)發(fā)體系，逐步建立了從開(kāi)發(fā)、試制到試驗(yàn)、生產(chǎn)準(zhǔn)備的全過(guò)程自主開(kāi)發(fā)能力，擁有整車、發(fā)動(dòng)機(jī)及關(guān)鍵零部件的核心技術(shù)和自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，申請(qǐng)專利13248件，授權(quán)專利8429件，位居中國(guó)汽車行業(yè)第一。

　　“隨著營(yíng)改增的全面推開(kāi)，奇瑞集團(tuán)各相關(guān)產(chǎn)業(yè)專業(yè)化程度明顯提高，整個(gè)競(jìng)爭(zhēng)力水平比以前得到了更大提升。目前，各大業(yè)務(wù)板塊的優(yōu)勢(shì)已凸現(xiàn)，豐富了整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈，優(yōu)化了集團(tuán)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高了整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力?！鄙鲜鲐?fù)責(zé)人表示。

　　同樣的變化也發(fā)生在翔業(yè)集團(tuán)。謝娟表示，翔業(yè)集團(tuán)外包給專業(yè)化公司經(jīng)營(yíng)，如貨站的操作等服務(wù)，加快機(jī)場(chǎng)由經(jīng)營(yíng)型向管理型轉(zhuǎn)變，能將更多精力投入到核心業(yè)務(wù)之中。機(jī)場(chǎng)對(duì)更多專業(yè)化服務(wù)的需求增加，促使產(chǎn)業(yè)鏈不斷延伸和拉長(zhǎng)，催生更多不同類別的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的整體發(fā)展。

　　拓展小微企業(yè)發(fā)展空間

　　營(yíng)改增全面推開(kāi)，促進(jìn)了專業(yè)化分工和服務(wù)外包，拓展了企業(yè)特別是小微企業(yè)的發(fā)展空間，有助于催生大量從事研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)等的小微企業(yè)，也促進(jìn)大中小企業(yè)配套協(xié)作發(fā)展，增強(qiáng)整體競(jìng)爭(zhēng)力和活力。

　　2014年成立的蕪湖市汽車產(chǎn)業(yè)技術(shù)研究院，前身即奇瑞前瞻技術(shù)科學(xué)院整體劃轉(zhuǎn)而來(lái)，主要研究方向?yàn)榛A(chǔ)研究、應(yīng)用研究等，技術(shù)領(lǐng)域涉及新一代信息技術(shù)、智能裝備、新材料、新能源等，公司年度研發(fā)投入超2000萬(wàn)元，具備完善的高科技開(kāi)發(fā)體系，擁有核心競(jìng)爭(zhēng)力的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技成果、發(fā)明專利等，并成立了省級(jí)的研發(fā)機(jī)構(gòu)“楊善林院士工作站”。

　　奇瑞集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人介紹，隨著營(yíng)改增的逐步推開(kāi)，公司在不斷推動(dòng)主輔分離過(guò)程中，陸續(xù)成立了類似該公司的一批小微企業(yè)，不斷擴(kuò)大了經(jīng)營(yíng)空間，提高了業(yè)務(wù)需求量，進(jìn)一步占領(lǐng)了市場(chǎng)?！盃I(yíng)改增的全面落地，為這些充滿活力的小微企業(yè)帶來(lái)了巨大的推動(dòng)作用，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本得以有效的降低，企業(yè)的發(fā)展得以輕裝上陣?！?/p>

　　據(jù)統(tǒng)計(jì)，僅2015年，在營(yíng)改增試點(diǎn)行業(yè)范圍不變的情況下，試點(diǎn)納稅人戶數(shù)同比增長(zhǎng)近40%，遠(yuǎn)高于全國(guó)稅務(wù)登記戶數(shù)13%的增幅。

　　專家表示，在服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)中，利用信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)先進(jìn)技術(shù)的服務(wù)業(yè)獲益較大。這些企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模龐大、所需設(shè)備規(guī)模相對(duì)較大，大都又處于設(shè)備投入更新階段，從而能獲得較多進(jìn)項(xiàng)抵扣。因此，營(yíng)改增有利于做大做強(qiáng)研發(fā)、設(shè)計(jì)、物流和營(yíng)銷等高端服務(wù)業(yè)，促進(jìn)服務(wù)業(yè)在產(chǎn)業(yè)層次上從低端走向中高端，從傳統(tǒng)走向現(xiàn)代。

　　“雖然產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整有其內(nèi)在運(yùn)行規(guī)律，但全面實(shí)施營(yíng)改增實(shí)施精準(zhǔn)減稅，為實(shí)體經(jīng)濟(jì)引入 ‘活水’，正是積極財(cái)政政策發(fā)力的一大表現(xiàn)，對(duì)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、培育經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力起著重要作用?！焙ū硎?。(來(lái)源：中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào))