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完善養(yǎng)老保障體系“稅延養(yǎng)老”不可缺席

人口老齡化作為人類社會進步的重要標(biāo)志，對養(yǎng)老保障制度體系的沖擊直接而深遠。國際社會的普遍共識是，為了積極應(yīng)對老齡化，政府應(yīng)該在養(yǎng)老保障制度的公平性和可持續(xù)性之間尋求平衡的同時，更專注于向民眾提供基本保障，并將公共資源向貧弱群體傾斜。而市場則應(yīng)該發(fā)揮其效率優(yōu)勢，建立以社會保險制度為基礎(chǔ)，社會救助托底，由包括商業(yè)保險在內(nèi)的市場，能滿足多樣化需求的多元化養(yǎng)老保障體系。為了推動養(yǎng)老保障市場化的發(fā)展，各國政府最常用的激勵政策就是稅收優(yōu)惠，中國也不例外，稅遞延型養(yǎng)老保險就是一次有力的嘗試。

　　在我國的“三支柱”養(yǎng)老保險體系中，第一支柱是政府“兜底”的基礎(chǔ)養(yǎng)老保險；第二支柱是企業(yè)年金、職業(yè)年金；第三支柱則是個人商業(yè)保險。有業(yè)內(nèi)人士分析指出，目前，因為老齡人口比重不斷上升、歷史繳費缺口過大致使財政負擔(dān)加重、在職人員工資增速遠高于養(yǎng)老金增速和資產(chǎn)投資收益長期偏低等因素，第一支柱基本養(yǎng)老保險已不堪重負，平均替代率（退休金/退休前工資）進入下行周期。第二支柱企業(yè)年金覆蓋率低，在短期內(nèi)難有改觀。而持續(xù)下滑的平均替代率讓政府意識到了養(yǎng)老問題的嚴(yán)峻性和第三支柱商業(yè)養(yǎng)老保險巨大的潛力。因此，自2014年開始，我國在對基礎(chǔ)養(yǎng)老保險實行免稅政策的同時，增加了對企業(yè)年金和職業(yè)年金個稅遞延政策。

　　實際上，我國各界對于個稅遞延型養(yǎng)老保險已討論多年，2014年國務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代保險服務(wù)業(yè)的若干意見》，就強調(diào)要“適時開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點”；今年3月，人民銀行、民政部、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于金融支持養(yǎng)老服務(wù)業(yè)加快發(fā)展的指導(dǎo)意見》中，也進一步提出要開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點，以完善養(yǎng)老保險體系建設(shè)。有專家表示：“個稅遞延型優(yōu)惠政策是一個有傾斜性的政策，不僅涉及宏觀層面的稅收損益權(quán)衡問題，也涉及社會不同群體之間利益平衡的問題。在政策落地之前，有必要對個稅遞延型養(yǎng)老保險推行中的若干重要問題，進行深入的討論。”也許這正是為何個稅遞延養(yǎng)老險的改革方案，相關(guān)部門一直在做調(diào)研，但卻遲遲沒有實施的原因。

　　在我國，個人稅收遞延型養(yǎng)老保險最早提出是在2009年，國務(wù)院在“推動上海加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展和先進制造業(yè)發(fā)展”的文件中，明確提出要探索發(fā)展個稅遞延型養(yǎng)老保險。所謂個稅遞延型養(yǎng)老保險是指個人收入中用于購買商業(yè)補充養(yǎng)老保險時，其應(yīng)繳個人所得稅可延期至提取保險金時再繳稅。這樣可略微降低個人的稅務(wù)負擔(dān)，并且可以鼓勵個人參與商業(yè)保險，從而提高未來的養(yǎng)老質(zhì)量。據(jù)記者了解，個人信息以及扣減內(nèi)容的調(diào)研將成為下一步改革的重點。

　　作為緩解政府養(yǎng)老金壓力的重要補充內(nèi)容，遞延養(yǎng)老保險更多是鼓勵個人購買商業(yè)保險來養(yǎng)老。談及對保險行業(yè)的影響，國務(wù)院發(fā)展研究中心金融所研究室主任田輝說道：“稅延型養(yǎng)老險發(fā)展，首先利好的是保險業(yè)，特別是壽險行業(yè)。目前我國養(yǎng)老體系中個人商業(yè)養(yǎng)老險的力量還很薄弱，稅延型養(yǎng)老險將極大地刺激養(yǎng)老險第三支柱的發(fā)展，從而彌補養(yǎng)老體系的這一個短板。如果政府能夠通過稅收激勵來扶持商業(yè)養(yǎng)老險的發(fā)展，它將真正成為整個養(yǎng)老體系的支柱之一，而不僅僅是一個補充。在國外，稅收激勵是商業(yè)養(yǎng)老險一個非常重要的驅(qū)動。” (來源：金融時報 )