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地稅稽查工作如何應(yīng)對(duì)營(yíng)改增挑戰(zhàn)

面對(duì)挑戰(zhàn)與機(jī)遇，地稅機(jī)關(guān)要持續(xù)推進(jìn)稽查體制機(jī)制改革，加強(qiáng)所轄稅種精細(xì)化檢查，探索稅、費(fèi)、基金同查模式，實(shí)現(xiàn)執(zhí)法適度整合，推動(dòng)構(gòu)建稅收共治格局，全面提高稽查人員素質(zhì)。

全面營(yíng)改增后，地稅機(jī)關(guān)主體稅種流失，收入規(guī)?？s減，地稅機(jī)關(guān)工作方向、工作重心和征管模式都隨之調(diào)整，地方稅務(wù)稽查工作也面臨著較大的挑戰(zhàn)。

一是稅務(wù)稽查工作難度加大。隨著全面營(yíng)改增，地稅失去以票控稅的有效控管手段，使得開票隨征的其他各項(xiàng)稅款不能有效征繳。營(yíng)業(yè)稅消失使得可供分析的內(nèi)部數(shù)據(jù)越來(lái)越少，對(duì)納稅人經(jīng)營(yíng)情況的掌握將越來(lái)越依賴國(guó)稅部門和第三方數(shù)據(jù)。二是查辦案件的社會(huì)影響力將有所降低。三是納稅人的配合程度將有所下降。營(yíng)改增后，檢查對(duì)象由現(xiàn)在的企業(yè)納稅人更多地轉(zhuǎn)變?yōu)樽匀蝗思{稅人，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自然人檢查的理論準(zhǔn)備和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，自然人納稅人也缺乏接受檢查的意識(shí)，相對(duì)企業(yè)納稅人而言，配合程度勢(shì)必降低，雙方矛盾爭(zhēng)議勢(shì)必增多。四是地稅稽查人員的綜合素質(zhì)還有待提升。長(zhǎng)期以來(lái)，由于涉稅信息獲取不足，涉及憑證多、取證難、檢查成果不明顯，地稅機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人所得稅和財(cái)產(chǎn)行為稅等地方稅種一直處于簡(jiǎn)單化、過(guò)程化的檢查，稽查人員對(duì)這些稅種的檢查經(jīng)驗(yàn)缺乏，并存在一定的畏難情緒。

在看到挑戰(zhàn)的同時(shí)，要認(rèn)識(shí)到地稅稽查工作還存在著“利好”和機(jī)遇。

《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》提供了制度“利好”。從國(guó)地稅職能調(diào)整看，方案中要求明確地稅機(jī)關(guān)對(duì)收費(fèi)基金等的征管職責(zé)。目前，全國(guó)地稅機(jī)關(guān)對(duì)教育費(fèi)附加、地方教育附加、殘疾人就業(yè)保障金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、水利建設(shè)基金等十幾種費(fèi)和基金實(shí)施征管。以北京市為例，近期將社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)有償使用費(fèi)、城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)收費(fèi)等13種基金和收費(fèi)項(xiàng)目調(diào)整為地稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收，且今后北京市新增的各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金均由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)統(tǒng)一征收。由此，地稅機(jī)關(guān)的征收職責(zé)、征收范圍和工作量都會(huì)得到擴(kuò)充，并將不斷持續(xù)增長(zhǎng)，對(duì)此要做好充分的思想準(zhǔn)備、人員儲(chǔ)備并預(yù)留好工作空間。從國(guó)地稅合作看，實(shí)施國(guó)地稅聯(lián)合稽查，將有效減少對(duì)納稅人的干擾，增強(qiáng)執(zhí)法效能。就地稅機(jī)關(guān)而言，加強(qiáng)與國(guó)稅的稽查合作，將有助于提升納稅人的配合度，提高執(zhí)法的影響力。從外部協(xié)作看，營(yíng)改增后，僅依靠地稅機(jī)關(guān)單獨(dú)作戰(zhàn)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)新形勢(shì)的需要，“征、管、查”工作比以往任何時(shí)候都更加需要地方政府支持和相關(guān)部門的協(xié)作。

金稅三期全面上線運(yùn)行和大數(shù)據(jù)應(yīng)用提供了技術(shù)“利好”。金稅三期全面上線運(yùn)行將會(huì)進(jìn)一步強(qiáng)化稅收數(shù)據(jù)和信息的統(tǒng)一管理、質(zhì)量控制和深度利用。“互聯(lián)網(wǎng)+”和大數(shù)據(jù)作為顛覆性的技術(shù)革命，則為涉稅數(shù)據(jù)的廣泛收集、深入分析和增值應(yīng)用進(jìn)一步拓展了空間和領(lǐng)域。地稅稽查工作賴以需要的數(shù)據(jù)和信息基礎(chǔ)并沒(méi)有隨著營(yíng)業(yè)稅的消失而縮小，反而更為廣闊。

面對(duì)挑戰(zhàn)與機(jī)遇，地稅機(jī)關(guān)要持續(xù)推進(jìn)稽查體制機(jī)制改革，加強(qiáng)所轄稅種精細(xì)化檢查，探索稅、費(fèi)、基金同查模式，實(shí)現(xiàn)執(zhí)法適度整合，推動(dòng)構(gòu)建稅收共治格局，全面提高稽查人員素質(zhì)，依法履職盡責(zé)，不斷提高工作質(zhì)效。

持續(xù)推進(jìn)稽查體制機(jī)制改革。落實(shí)《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》中提出的“改革屬地稽查方式，提升稅務(wù)稽查管理層級(jí)，增強(qiáng)稅務(wù)稽查的獨(dú)立性，避免執(zhí)法干擾”。進(jìn)一步深化稅務(wù)稽查體制機(jī)制改革，建立與所屬區(qū)域特點(diǎn)相匹配的、與營(yíng)改增后稅源結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的工作模式。例如，北京市地稅局現(xiàn)有6個(gè)直屬稽查局和17個(gè)直屬稽查局分局，根據(jù)北京市行政層級(jí)少、稅源相對(duì)集中的區(qū)域特點(diǎn)，加大稽查體制機(jī)制改革力度，通過(guò)逐步撤并區(qū)稽查分局、優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)等措施，2017年底前形成市級(jí)一級(jí)執(zhí)法模式，打造一支約800人的聚集骨干、專業(yè)突出、能打硬仗的稅務(wù)稽查隊(duì)伍。

加強(qiáng)對(duì)所轄稅種的精細(xì)化檢查。對(duì)地稅現(xiàn)所轄各稅種，特別是個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)行為稅的稅收政策、業(yè)務(wù)類型、稽查方法、取證手段、違法行為判定等進(jìn)行深入研究和實(shí)踐。針對(duì)個(gè)人所得稅和財(cái)產(chǎn)行為稅納稅人覆蓋面廣、稅源規(guī)模小、增長(zhǎng)速度快、稅源分散的特點(diǎn)，應(yīng)充分利用風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，廣泛收集納稅人涉稅信息、加強(qiáng)對(duì)涉稅信息數(shù)據(jù)的深度分析，查找涉稅疑點(diǎn)，進(jìn)行有針對(duì)性的精細(xì)化稽查檢查。

探索稅、費(fèi)、基金同查模式。地稅機(jī)關(guān)對(duì)費(fèi)、基金的征管權(quán)限和職責(zé)不同，相應(yīng)的稽查權(quán)限和職責(zé)也不相同。根據(jù)現(xiàn)行地稅代征的費(fèi)和基金的法律法規(guī)、管理辦法中對(duì)檢查主體、權(quán)限、流程、文書等的規(guī)定，進(jìn)一步規(guī)范執(zhí)法。對(duì)即將接管的費(fèi)、基金的檢查，要提前研究相關(guān)法律法規(guī)和文件規(guī)定，在依法的前提下，有序開展檢查工作。在時(shí)機(jī)適合、條件具備時(shí)，實(shí)現(xiàn)稅、費(fèi)、基金同查。

實(shí)現(xiàn)國(guó)地稅稽查執(zhí)法適度整合。遵循統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、科學(xué)規(guī)劃、依法實(shí)施、分工合作、注重實(shí)效的原則，以促進(jìn)稅法遵從為導(dǎo)向，共建協(xié)調(diào)機(jī)制，共享涉稅信息。按照案件的不同來(lái)源，對(duì)有必要聯(lián)合開展案件檢查的，確定為聯(lián)合進(jìn)戶檢查對(duì)象。聯(lián)合進(jìn)戶稽查的，應(yīng)分工明確、權(quán)責(zé)清晰，依法履行各自執(zhí)法程序，分別審理，協(xié)同定性和執(zhí)行。加大聯(lián)合稽查工作宣傳力度，擴(kuò)大執(zhí)法影響。

隨機(jī)抽查和定向稽查相結(jié)合。推進(jìn)“雙隨機(jī)”抽查工作，加強(qiáng)對(duì)納稅人的事中事后監(jiān)管。加快建立稅務(wù)稽查異常對(duì)象名錄庫(kù)，對(duì)列入的企業(yè)加大抽查力度，提高抽查比例和頻次。充分利用“互聯(lián)網(wǎng)+”和稅收大數(shù)據(jù)的手段，加強(qiáng)情報(bào)交換，整合各方信息、深入案頭風(fēng)險(xiǎn)分析，進(jìn)一步密切與內(nèi)部各部門的協(xié)調(diào)配合，協(xié)調(diào)有效推送高風(fēng)險(xiǎn)納稅人，開展定向稽查工作。不斷提高隨機(jī)抽查的公平性與高風(fēng)險(xiǎn)定向稽查的精準(zhǔn)性，實(shí)現(xiàn)點(diǎn)面結(jié)合，增強(qiáng)稅務(wù)稽查的威懾力。

推動(dòng)構(gòu)建稅收共治格局。積極推動(dòng)構(gòu)建“黨政領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主責(zé)、部門合作、社會(huì)協(xié)同、公眾參與”的稅收共治格局。落實(shí)即將出臺(tái)的《北京市稅收征收保障辦法》，健全信息交換平臺(tái)，提高綜合治稅水平。強(qiáng)化司法保障，加強(qiáng)與檢察院、公安部門等司法機(jī)關(guān)的合作，完善銜接機(jī)制和合作事項(xiàng)，鞏固稅警協(xié)作機(jī)制。大力加強(qiáng)部門間信息交換和共享，定期發(fā)布重大稅收違法案件信息，對(duì)失信納稅人采取聯(lián)合懲戒措施，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)。

提升稽查隊(duì)伍素質(zhì)?；槿藛T是稅務(wù)機(jī)關(guān)的一支“鐵軍”，對(duì)其職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平的要求比其他崗位的稅務(wù)人員更高。應(yīng)加強(qiáng)稽查人員的理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，探索稽查分級(jí)分類培訓(xùn)機(jī)制。進(jìn)一步加大對(duì)所轄稅種、新興產(chǎn)業(yè)、電子查賬軟件的培訓(xùn)力度。對(duì)優(yōu)秀人才實(shí)施重點(diǎn)培養(yǎng)，建立專項(xiàng)專業(yè)團(tuán)隊(duì)，提升業(yè)務(wù)素質(zhì)。推廣《廉政回訪單》，實(shí)現(xiàn)對(duì)稽查案件查前“權(quán)利義務(wù)告知”、查中“電話回訪”、查后“執(zhí)法情況反饋”的稽查案件廉政情況全過(guò)程監(jiān)督，增強(qiáng)稽查干部的廉潔自律意識(shí)。開展警示教育和預(yù)防教育，結(jié)合案例剖析原因，引導(dǎo)稽查人員規(guī)范執(zhí)法行為，抵御職務(wù)犯罪。（來(lái)源:中國(guó)稅務(wù)報(bào) 作者：郭筑明 馬強(qiáng) 劉麗）