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山東省保險機構(gòu)代收車船稅知識問答

01

山東省保險機構(gòu)代收車船稅時，開具的增值稅發(fā)票可以作為納稅人繳納車船稅的原始憑證嗎？

答：可以作為納稅人繳納車船稅的會計核算原始憑證。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險機構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第51號）規(guī)定，保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

 

02

山東省納稅人通過保險機構(gòu)代收代繳車船稅，如何開具車船稅完稅憑證？

答：根據(jù)《山東省地方稅務(wù)局 中國保險監(jiān)督管理委員會山東監(jiān)管局關(guān)于發(fā)布<山東省機動車車船稅代收代繳管理辦法>的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告2017年第1號，國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局公告2018年第2號修改）第十一條第二款規(guī)定，對納稅人確需另外開具車船稅完稅憑證的，保險機構(gòu)應(yīng)告知納稅人于次月20日以后，憑注明已收稅款信息的交強險保險單到扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)開具?？劾U義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人所持注明已收稅款信息的交強險保險單，開具《中華人民共和國稅收完稅證明》，并在保險單上注明“完稅憑證已開具”字樣?！抖愂胀甓愖C明》的第一聯(lián)(收據(jù))由納稅人收執(zhí)，作為納稅人繳納車船稅的完稅憑證，第二聯(lián)(報查)和保險單復(fù)印件由稅務(wù)機關(guān)留存?zhèn)洳椤?/span>

 

03

山東省保險機構(gòu)代收車船稅時，需要錄入納稅人的哪些信息？

答：根據(jù)《山東省地方稅務(wù)局 中國保險監(jiān)督管理委員會山東監(jiān)管局關(guān)于發(fā)布<山東省機動車車船稅代收代繳管理辦法>的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告2017年第1號，國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局公告2018年第2號修改）第七條規(guī)定，保險機構(gòu)對納稅人提供的車輛相關(guān)信息資料審核確認(rèn)無誤后，將納稅人名稱、納稅人身份證照類型、納稅人身份證照號碼、號牌號碼、號牌顏色、車輛識別代碼(車架號)、車輛類型、發(fā)動機號、品牌型號、車輛發(fā)票日期或注冊登記日期、使用性質(zhì)、燃料種類、排氣量、核定載客人數(shù)、整備質(zhì)量等基本信息錄入機動車交通責(zé)任強制保險承保信息系統(tǒng)(以下簡稱交強險業(yè)務(wù)系統(tǒng))。由交強險業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動計算納稅人應(yīng)納的車船稅稅額，并打印在保險單相應(yīng)欄次內(nèi)。

新購車輛尚未掛牌的，不需錄入號牌號碼和號牌顏色。

購買交強險前已申報繳納車船稅的機動車，保險機構(gòu)不再代收代繳車船稅，但應(yīng)將上述車輛的基本信息、完稅憑證原件上載明的完稅憑證號(例如：票證字軌<3位>+魯?shù)刈C+號碼<8位>)和出具該憑證的稅務(wù)機關(guān)名稱錄入交強險業(yè)務(wù)系統(tǒng)，然后將完稅憑證復(fù)印件附在保險單業(yè)務(wù)留存聯(lián)后面，存檔備查。

 

04

山東省保險機構(gòu)代收代繳車船稅后，納稅人如何區(qū)分情況辦理退稅？

答：根據(jù)《山東省地方稅務(wù)局 中國保險監(jiān)督管理委員會山東監(jiān)管局關(guān)于發(fā)布<山東省機動車車船稅代收代繳管理辦法>的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告2017年第1號，國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局公告2018年第2號修改）規(guī)定：“第十二條 代收代繳車船稅款未向稅務(wù)機關(guān)解繳之前，因交強險保險單錄入錯誤等原因需要退稅的，無論交強險保險單是否生效，由保險機構(gòu)批改后退稅。

代收代繳車船稅款向稅務(wù)機關(guān)解繳后，納稅人辦理退保業(yè)務(wù)的，由扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)按照稅款繳庫退庫有關(guān)規(guī)定辦理。

第十三條 保險機構(gòu)向稅務(wù)機關(guān)辦理稅款申報、結(jié)報手續(xù)后，已完稅的車輛被盜搶、報廢、滅失、因質(zhì)量原因被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商而申請車船稅退稅的，納稅人應(yīng)提供相關(guān)部門的有效證明，申請退還自發(fā)生情況月份起至該納稅年度終了期間的稅款，由扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)按照稅款繳庫退庫有關(guān)規(guī)定辦理?！?/span>

 

05

山東省納稅人通過保險機構(gòu)代收代繳車船稅，保險機構(gòu)應(yīng)向哪里的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納？

答：應(yīng)向保險機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納。根據(jù)《山東省地方稅務(wù)局 中國保險監(jiān)督管理委員會山東監(jiān)管局關(guān)于發(fā)布<山東省機動車車船稅代收代繳管理辦法>的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告2017年第1號，國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局公告2018年第2號修改）第十五條規(guī)定，保險機構(gòu)代收代繳的車船稅稅款，應(yīng)于次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)解繳稅款，同時報送《車船稅代收代繳報告表》。

第二十二條規(guī)定，納稅人主管稅務(wù)機關(guān)是指車輛登記地稅務(wù)機關(guān)；依法不需要辦理登記的車輛，納稅人主管稅務(wù)機關(guān)是指車輛的所有人或管理人所在地稅務(wù)機關(guān)；扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)是指保險機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)。

 

 

以上內(nèi)容僅供參考，具體以法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。

來源：國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局12366省級中心