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軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)企業(yè)所得稅政策

【享受主體】

符合條件的軟件企業(yè)

 

【優(yōu)惠內(nèi)容】

符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100 號(hào)）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

 

【享受條件】

軟件企業(yè)，是指同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

1.在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法設(shè)立，以軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；該企業(yè)的設(shè)立具有合理商業(yè)目的，且不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的；

2.匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷的月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，研究開(kāi)發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%；

3.擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于7%，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額占研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；

4.匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于55%[嵌入式軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45% ]，其中軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 45%[嵌入式軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%]； 

5.主營(yíng)業(yè)務(wù)或主要產(chǎn)品具有專(zhuān)利或計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)等屬于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)；

6.具有與軟件開(kāi)發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、軟硬件設(shè)施等開(kāi)發(fā)環(huán)境（如合法的開(kāi)發(fā)工具等），建立符合軟件工程要求的質(zhì)量管理體系并持續(xù)有效運(yùn)行；

7.匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故、 知識(shí)產(chǎn)權(quán)侵權(quán)等行為，企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)。

 

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100 號(hào)）

2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕 27 號(hào)）第五條

3.《中華人民共和國(guó)工業(yè)和信息化部 國(guó)家發(fā)展改革委財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局公告》（2021 年第 10 號(hào)）