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七月征期熱點問題解答！其他稅費類

目錄

1.財產(chǎn)和行為稅合并申報，怎么更正財產(chǎn)和行為稅稅源信息？

2.財產(chǎn)和行為稅各稅種納稅期限不一致能合并申報嗎？

3.財產(chǎn)和行為稅合并申報多個稅種后只更正申報一個稅種怎么辦？

4.山東省車船稅的納稅地點在哪里？

5.殘疾人就業(yè)保障金有何減免優(yōu)惠？

6.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是什么？

7.山東省小規(guī)模納稅人附加稅費減半征收的政策是如何規(guī)定的？

8.哪些情況可以免征文化事業(yè)建設(shè)費？

9.靈活就業(yè)人員社會保險費采用哪種模式進行征收？

10.2021年度增值稅小規(guī)模納稅人房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅免征的政策還繼續(xù)執(zhí)行嗎？

 

一、財產(chǎn)和行為稅合并申報，怎么更正財產(chǎn)和行為稅稅源信息？

答：納稅申報前，納稅人發(fā)現(xiàn)錯填、漏填稅源信息時，可以直接修改已填寫的稅源明細表。例如，納稅人填寫了印花稅稅源明細表，申報前發(fā)現(xiàn)遺漏了應(yīng)稅合同信息，則可直接修改已填寫的稅源明細表，補充相應(yīng)合同信息，然后繼續(xù)申報。

納稅申報后，納稅人發(fā)現(xiàn)錯填、漏填稅源信息時，需要通過更正申報進行調(diào)整。例如，納稅人填寫了印花稅稅源明細表，申報后發(fā)現(xiàn)遺漏了應(yīng)稅合同信息，則通過更正申報修改已填寫的稅源明細表，然后再重新申報。

 

二、財產(chǎn)和行為稅各稅種納稅期限不一致能合并申報嗎？

答：不同納稅期限的財產(chǎn)和行為稅各稅種可以合并申報。

　按期申報但納稅期限不同的稅種可以合并申報。例如，某企業(yè)按季度繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，按月匯總繳納印花稅，則在7月征期內(nèi)，該企業(yè)可以合并申報二季度城鎮(zhèn)土地使用稅和6月份印花稅。

按期申報與按次申報的稅種也可以合并申報。例如，某企業(yè)按季度繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，2021年6月20日收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知，則在7月征期內(nèi)，該企業(yè)可以合并申報二季度城鎮(zhèn)土地使用稅和6月20日耕地占用稅。

在合并申報時，要依據(jù)需要申報稅種的所屬期，選擇合適的時間跨度，將所有需要申報稅種的所屬期包含在內(nèi)。

上述舉例中，城鎮(zhèn)土地使用稅(按季)、印花稅(按月)、耕地占用稅(按次)，城鎮(zhèn)土地使用稅的稅款屬期最長，納稅人在辦理合并申報時，稅款屬期要選擇“4-6月”。

 

三、財產(chǎn)和行為稅合并申報多個稅種后只更正申報一個稅種怎么辦？

答：合并申報支持單稅種更正。納稅人更正申報一個或部分稅種，不影響其他已申報稅種。例如，納稅人一次性申報了城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅和資源稅等4個稅種，隨后發(fā)現(xiàn)資源稅申報錯誤，則可以僅就資源稅進行更正申報。

在更正申報前，先進入“資源稅稅源信息采集”模塊修改稅源信息，再進入“更正申報”模塊，申報表種類選擇資源稅，點擊“更正申請”按鈕，帶出修改后的稅源信息，確認后點擊“保存”按鈕，完成更正操作。無需調(diào)整其他已申報稅種。

 

四、山東省車船稅的納稅地點在哪里？

答：根據(jù)《中華人民共和國車船稅法》（中華人民共和國主席令第43號）第七條和《山東省人民政府關(guān)于修改<山東省實施《中華人民共和國車船稅法》辦法>的決定》（山東省人民政府令第321號）第八條規(guī)定，車船稅的納稅地點為車船的登記地或者扣繳義務(wù)人所在地。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船稅納稅人所在地。 

 

五、殘疾人就業(yè)保障金有何減免優(yōu)惠？

答：根據(jù)《財政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財政部公告2019年第98號）規(guī)定：

“三、自2020年1月1日起至2022年12月31日，對殘疾人就業(yè)保障金實行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1%（含）以上，但未達到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

四、自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金?！?/span>

根據(jù)《山東省財政廳 山東省地方稅務(wù)局 山東省殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)山東省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法的通知》(魯財綜[2018]31號)規(guī)定：“第十六條 對安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)30人以下(含30人)的企業(yè)，自工商登記注冊之日起3年內(nèi)免征保障金。

第十七條 用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟損失，可以申請減免或者緩繳保障金。具體辦法由省財政部門另行規(guī)定。

用人單位申請減免保障金的最高限額不得超過1年的保障金應(yīng)繳額，申請緩繳保障金的最長期限不得超過6個月。

批準減免或者緩繳保障金的用人單位名單，應(yīng)當每年公告一次。公告內(nèi)容應(yīng)當包括批準機關(guān)、批準文號、批準減免或緩繳保障金的主要理由等?！?/span>

 

六、車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是什么？

答：根據(jù)《中華人民共和國車船稅法》（中華人民共和國主席令第43號）第八條的規(guī)定：“車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當月?！?/span>

根據(jù)《中華人民共和國車船稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第611號）第十九條的規(guī)定：“購置的新車船，購置當年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當月起按月計算。

已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅。

第二十一條規(guī)定：車船稅法第八條所稱取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當月，應(yīng)當以購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當月為準。”

 

七、山東省小規(guī)模納稅人附加稅費減半征收的政策是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第三條規(guī)定：“由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加?！?/span>

另根據(jù)《山東省財政廳 國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于實施增值稅小規(guī)模納稅人稅費優(yōu)惠政策的通知》（魯財稅〔2019〕6 號）規(guī)定：“自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。”

 

八、哪些情況可以免征文化事業(yè)建設(shè)費

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25號）第七條第一款規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費?！　?/span>

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的補充通知》（財稅〔2016〕60號）第三條規(guī)定，未達到增值稅起征點的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號）和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號）規(guī)定，自2020年1月1日至2021年12月31日，免征文化事業(yè)建設(shè)費。

 

九、靈活就業(yè)人員社會保險費采用哪種模式進行征收？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局 山東省人力資源和社會保障廳 山東省財政廳 山東省醫(yī)療保障局關(guān)于企業(yè)社會保險費交由稅務(wù)部門征收的公告》（2020年第6號）第二條第（二）項規(guī)定，靈活就業(yè)人員社會保險費征收采用“繳費人向稅務(wù)部門自行申報”或“社保（醫(yī)保）核定、稅務(wù)征收”模式，由各市稅務(wù)、人社、醫(yī)保部門聯(lián)合確定并告知繳費人。

 

十、2021年度增值稅小規(guī)模納稅人房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅免征的政策還繼續(xù)執(zhí)行嗎？

答：根據(jù)《山東省財政廳 國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于延續(xù)實施房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》（魯財稅〔2021〕1號）、《山東省財政廳 國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于繼續(xù)實施房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》（魯財稅〔2021〕9號）的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的期限，延長至2021年12月31日。

 

以上內(nèi)容僅供參考，具體以法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準。