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對(duì)國內(nèi)減稅降費(fèi)的新認(rèn)識(shí)

在中央明確2017年財(cái)政政策要更加積極有效的前提下，國內(nèi)繼續(xù)實(shí)行減稅降費(fèi)的政策方向是確定的。面對(duì)社會(huì)上對(duì)出臺(tái)更多新的減稅政策、加大減稅降費(fèi)力度的期待，2017年的政府工作報(bào)告中明確了2017年將減稅降費(fèi)5500億元左右，包括再減少企業(yè)稅負(fù)3500億元左右、涉企收費(fèi)約2000億元。李克強(qiáng)總理在十二屆全國人大五次會(huì)議的記者會(huì)上更是提出2017年力爭(zhēng)減稅降費(fèi)達(dá)到萬億元人民幣的目標(biāo)。新的減稅降費(fèi)政策有助于為企業(yè)提供健康發(fā)展的外部環(huán)境，但我們也應(yīng)認(rèn)識(shí)到：減稅降費(fèi)不可能沒有限度，可充分利用營改增等減稅政策，減稅與降費(fèi)措施應(yīng)明確重點(diǎn)，新的減稅政策需要深入研究。

　　權(quán)衡減稅、增支和赤字三角關(guān)系 

　　積極財(cái)政政策包括減稅和增支兩方面手段，但減稅和增支又不可避免地會(huì)受到預(yù)算的約束。即任何一個(gè)國家都不可能在同時(shí)大規(guī)模減稅和增支的情況下去控制財(cái)政赤字，保持財(cái)政的低風(fēng)險(xiǎn)，這就是所謂的“財(cái)政三角困局”問題。

　　目前國際上也很關(guān)注美國特朗普上任后的減稅方案，可以看到，其同樣面臨著在減稅、增支和財(cái)政赤字三者關(guān)系的困難決策。有人對(duì)美國的減稅政策進(jìn)行過總結(jié)，里根、小布什和奧巴馬政府推行減稅，在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的背后卻是以高額的財(cái)政赤字或政府債務(wù)為代價(jià)。現(xiàn)階段國內(nèi)要求大幅度減稅的呼聲也很高，希望通過減稅在經(jīng)濟(jì)下行期間減輕企業(yè)稅負(fù)和推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。但在國內(nèi)適度擴(kuò)大支出規(guī)模且赤字規(guī)?？赡芡黄凭渚€的情況下，減稅的力度顯然不能過大，否則只能收獲不斷增長(zhǎng)的財(cái)政赤字規(guī)模結(jié)果。

　　按照中央明確的“穩(wěn)中求進(jìn)”的工作總基調(diào)，減稅降費(fèi)也需要把握好度，并權(quán)衡好減稅、增支和赤字的關(guān)系。一方面需要通過“放水養(yǎng)魚”來降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，追求經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展和長(zhǎng)期的財(cái)政收入增長(zhǎng)；另一方面也需要審慎處理財(cái)政三角關(guān)系，畢竟“減稅易提、赤字難補(bǔ)”。根據(jù)2017年政府工作報(bào)告，赤字率擬按3%安排，與2016年相比保持不變，規(guī)模上適度增加了2000億元。同時(shí)，還通過壓縮政府支出，尤其是一般性支出來為減稅降費(fèi)提供空間?？梢钥吹?，政府已較好地考慮了財(cái)政三角關(guān)系，并沒有為增加減稅降費(fèi)空間而提高赤字率。

　　充分釋放已有減稅政策紅利 

　　如果不出臺(tái)新的減稅措施，如何將企業(yè)的負(fù)擔(dān)降下來？實(shí)際上，我們不能一味地將注意力集中在出臺(tái)新政策上，應(yīng)該正視國家已實(shí)施的減稅政策作用。國內(nèi)近年來在以營改增作為減稅主力軍之外，還出臺(tái)了包括小微企業(yè)增值稅和所得稅優(yōu)惠政策、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策、固定資產(chǎn)加速折舊政策和創(chuàng)業(yè)就業(yè)等方面的一系列優(yōu)惠政策，以及實(shí)施取消減免政府性基金、擴(kuò)大行政事業(yè)性收費(fèi)免征范圍、降低企業(yè)社保繳費(fèi)費(fèi)率和住房公積金繳存比例等降費(fèi)政策，不斷加大減稅降費(fèi)的力度。

　　應(yīng)看到，2016年的營改增和降費(fèi)等政策非全年運(yùn)行，因而其減稅降費(fèi)效應(yīng)并未充分釋放。隨著營改增后各行業(yè)具體政策的明確，試點(diǎn)企業(yè)對(duì)增值稅的熟悉和抵扣鏈條的建立，以及行業(yè)上下游利益關(guān)系的重新調(diào)整，2017年的營改增和其他減稅降費(fèi)政策將會(huì)釋放更大的減負(fù)紅利。按照2016年?duì)I改增等政策所實(shí)現(xiàn)的減稅規(guī)模，在不增加減稅降費(fèi)新措施的情況下，顯然2017年將會(huì)提供更大的政策紅利，這也是能夠?qū)崿F(xiàn)萬億減稅降費(fèi)目標(biāo)的主要來源。因此，可以充分釋放其政策效應(yīng)。在認(rèn)真評(píng)估減稅降費(fèi)政策效果的基礎(chǔ)上，抓好減稅政策的進(jìn)一步完善并確保政策的落地見效。

　　以降費(fèi)為主要抓手，研究出臺(tái)新的減稅措施 

　　無論從我國政府收入構(gòu)成還是企業(yè)負(fù)擔(dān)構(gòu)成看，收費(fèi)都是其中的主要組成部分。社會(huì)上對(duì)于企業(yè)稅負(fù)問題的爭(zhēng)議，實(shí)際上主要問題還是出在收費(fèi)上。盡管國家在規(guī)范清理政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)方面有著較大的進(jìn)展，但涉企收費(fèi)仍然是現(xiàn)行企業(yè)的痛點(diǎn)所在。因此，在減稅空間受限的情況下，需要抓住企業(yè)降成本和降低稅費(fèi)負(fù)擔(dān)上的關(guān)鍵點(diǎn)，以規(guī)范清理收費(fèi)和降低收費(fèi)負(fù)擔(dān)為主要抓手，作為現(xiàn)階段減稅降費(fèi)的政策增量。目前已經(jīng)明確自2017年4月1日起，取消或停征41項(xiàng)中央設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)，將商標(biāo)注冊(cè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)降低50%；取消城市公用事業(yè)附加和新型墻體材料專項(xiàng)基金，調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策，授權(quán)地方政府自主決定免征、停征或減征地方水利建設(shè)基金、地方水庫移民扶持基金。在此基礎(chǔ)上，未來結(jié)合政府非稅收入管理?xiàng)l例的制定，清理規(guī)范政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)的改革還應(yīng)繼續(xù)。

　　新的減稅政策需結(jié)合經(jīng)濟(jì)社會(huì)形勢(shì)的發(fā)展和整體稅制的改革積極加以研究。國內(nèi)未來減稅政策的制定和實(shí)施，應(yīng)遵循“宏觀稅費(fèi)負(fù)擔(dān)要降、稅收政策設(shè)計(jì)要準(zhǔn)、減稅政策力度要實(shí)、政策調(diào)整要活”的思路。

　　在新的減稅措施選擇上，首先可考慮對(duì)已有減稅政策進(jìn)行進(jìn)一步改革和完善，如2017年出臺(tái)的擴(kuò)大小微企業(yè)享受減半征收所得稅優(yōu)惠的范圍，年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由50%提高到75%的政策。但從中長(zhǎng)期看，以小微企業(yè)作為主要對(duì)象的稅收政策支持，不應(yīng)該是基于宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的臨時(shí)性、反周期政策，或者說短期的減稅政策，而應(yīng)該實(shí)行相對(duì)固定的長(zhǎng)期性稅收制度安排，確立支持小微企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)效稅收機(jī)制。同時(shí)，現(xiàn)行企業(yè)所得稅對(duì)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目和設(shè)備，以及資源綜合利用等方面優(yōu)惠政策目錄已經(jīng)快10年未能修訂，這些政策的調(diào)整和完善也能夠?yàn)槠髽I(yè)提高減稅途徑。

　　其次，可考慮在全局性的稅制改革和結(jié)合稅收立法改革來實(shí)現(xiàn)。其中，對(duì)于增值稅的減稅，如針對(duì)營改增后增值稅稅率檔次過多的問題，目前已明確將四檔稅率簡(jiǎn)并為三檔。未來還需要結(jié)合增值稅的稅率的進(jìn)一步簡(jiǎn)并，小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、起征點(diǎn)、優(yōu)惠政策的規(guī)范和完善等制度改革來實(shí)現(xiàn)。

　　總之，結(jié)構(gòu)性減稅仍是我國需要堅(jiān)持的方向。對(duì)于涉及國家資源環(huán)境安全和建設(shè)生態(tài)文明長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)所必要的環(huán)境保護(hù)稅等增稅政策，當(dāng)然也不能因?yàn)閺?qiáng)調(diào)減稅和降成本而影響其實(shí)施和調(diào)控作用發(fā)揮。（來源：中國財(cái)經(jīng)報(bào)）