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【辦稅】必看！小規(guī)模納稅人常見涉稅問題合集

 小規(guī)模納稅人也可以抵減稅額？小規(guī)模納稅人征收率有3%還有5%嗎？日常工作中，大家經(jīng)常會遇到關(guān)于小規(guī)模納稅人的涉稅問題。今天，小編就專門梳理了關(guān)于小規(guī)模納稅人常遇到的問題，一起來看看吧！
    1.小規(guī)模納稅人什么情況可減征稅款問：我公司是一家小規(guī)模納稅人，是不是每個月只能按照銷售額全額繳稅不能有任何抵扣？
    答：不是的。按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15號），小規(guī)模納稅人也有可以進(jìn)行稅額抵減的情況，那就是初次購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備抵減增值稅，即我們俗稱的“稅控設(shè)備”，購買稅控設(shè)備的金額是可以全額抵減稅額的，本期不足抵減的部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
    另外提一點，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號），小規(guī)模納稅人（除其他個人）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。
    2.小規(guī)模納稅人征收率不僅有3%還有5%問：我公司是一家小規(guī)模納稅人，那么我公司是不是都是按照3%的征收率繳納稅款呢？
    答：不是的。按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）文件規(guī)定，小規(guī)模納稅人的征收率不僅有3%還有5%，小規(guī)模納稅人簡易計稅基本上都是使用3%的征收率，但是對于小規(guī)模納稅人銷售、租賃不動產(chǎn)和土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額征稅這幾種業(yè)務(wù)，適用的征收率均是5%。

    3.小規(guī)模納稅人從季度中間認(rèn)定為一般納稅人的申報方式問：我公司是一家小規(guī)模納稅人，從季度中間認(rèn)定為一般納稅人，那么我公司這一個季度應(yīng)該如何申報呢？
    答：從季度中間成為一般納稅人，從認(rèn)定為一般納稅人起開始按月申報，而季初的那一個月因為還是小規(guī)模納稅人申報期限為季后15天內(nèi)。舉個例子，你公司從2月1日起成為一般納稅人，那么從3月起要按月申報上一個月的稅，而在4月申報期前都可以按照小規(guī)模納稅人的征收率申報1月份的稅。
    4. 全國鑒證咨詢業(yè)及住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票問：我公司是一家從事鑒證咨詢業(yè)的小規(guī)模納稅人，因為業(yè)務(wù)的原因需要開具專票，那么除了去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專票這一個途徑之外還有其他途徑嗎？
    答：有的。國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第4號），自2017年3月1日起將全國范圍內(nèi)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人納入自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍。文件規(guī)定：“全國范圍內(nèi)月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱”試點納稅人“）提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請代開?！?
    除了鑒證咨詢業(yè)以外，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號），住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人可以自開增值稅專用發(fā)票，具體可以看文件。
    文件依據(jù)：1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關(guān)事項的公告》2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》

    5.小規(guī)模納稅人未開票收入的申報表填寫問題問：我公司是一家從事物業(yè)管理的小規(guī)模納稅人，每一個季度都會有一些物業(yè)主繳納物業(yè)費時不需要發(fā)票，我公司就有一些未開票的收入，但是在小規(guī)模納稅人申報表中并沒有未開票收入這一欄，那么我公司應(yīng)該如何填寫申報表呢？
    答：小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專票不含稅銷售額需要填入申報表主表第2（或5）欄；小規(guī)模納稅人用稅控盤自行開具的普通發(fā)票不含稅銷售額需要填入申報表主表第3（或8）欄；而小規(guī)模納稅人未開票收入的不含稅銷售額加上主表第2（或5）、3（或8）欄的不含稅銷售額的總和填入主表第1（或4）欄應(yīng)征增值稅不含稅銷售額中。
    6. 關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅的注意事項問：我5月份剛剛成立公司，為小規(guī)模納稅人，要按季申報，5月銷售額3萬元，6月銷售額5萬元，然后我七月申報第二季度時，是否因企業(yè)5月和6月之和沒有超過9萬元，所以免稅嗎？
    答：不免稅。依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）規(guī)定：按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，以實際經(jīng)營月份計算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。即由于企業(yè)實際經(jīng)營期只有兩個月，所以免稅額度為6萬元，因企業(yè)超過6萬元，所以不免稅。
    之前還有納稅人問過我，如果說小規(guī)模納稅人按季申報，季度內(nèi)未超9萬，但其中有一個月超3萬，是否還能享受免稅，如一季度三個月銷售額分別為3萬、4萬、1萬，第二個月的4萬是不是要交稅？這里補(bǔ)充一下，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）中明確規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元）的，按規(guī)定免征增值稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按規(guī)定免征增值稅。所以，剛剛說的那個問題，季度內(nèi)三個月總的銷售額不超過9萬就是全部免稅的。（來源：北京國稅）