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“低利潤(rùn)”不僅因稅費(fèi)“高稅負(fù)”也不能不調(diào)

　宏觀大勢(shì)

　　宏觀稅負(fù)爭(zhēng)議緣起我國(guó)1994年分稅制改革及1998年企業(yè)所得稅等稅收單行法立法時(shí)，考慮當(dāng)時(shí)稅收征管水平等因素，確定的稅率相對(duì)較高，以確保國(guó)家的財(cái)政收入獲取能力。

　　近日，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重成了上海市政協(xié)工商聯(lián)界別委員的熱議話題，上海市政協(xié)常委、上海凱泉泵業(yè)有限公司董事長(zhǎng)林凱文算了一筆賬——10年前，企業(yè)100元的收入，稅費(fèi)占了10元多，是利潤(rùn)的1.2倍；到2016年，稅費(fèi)上升到12元，利潤(rùn)卻只有3元，稅費(fèi)是利潤(rùn)的4倍。1月18日，北京市人大代表、SOHO中國(guó)董事長(zhǎng)潘石屹也反映營(yíng)改增之后，去年實(shí)際的稅收反而增加了，并認(rèn)為曹德旺反映中國(guó)企業(yè)稅負(fù)重是實(shí)情。

　　稅費(fèi)是利潤(rùn)的4倍，看上去非常驚人。市場(chǎng)上不乏聲音表示，從李嘉誠(chéng)到曹德旺，企業(yè)紛紛出走的原因是稅負(fù)太重致使無(wú)“利”可圖，難以為繼。那么，企業(yè)利潤(rùn)為何會(huì)降低？我國(guó)稅負(fù)究竟高不高，對(duì)企業(yè)盈利又影響幾何？

　　利潤(rùn)降低，不完全是稅費(fèi)所致

　　要解決高稅費(fèi)與低利潤(rùn)的關(guān)系，首先要看影響利潤(rùn)的因素。事實(shí)上，影響企業(yè)利潤(rùn)的因素非常多，稅費(fèi)無(wú)疑是重要因素，但若完全歸結(jié)為稅負(fù)過(guò)高卻并不妥當(dāng)。一方面，隨著市場(chǎng)化改革的深入，對(duì)市場(chǎng)份額的爭(zhēng)奪會(huì)吸引更多投資者加入，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇會(huì)造成部分企業(yè)利潤(rùn)下降。

　　另一方面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的增加則尤為重要。除去稅費(fèi)成本，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本還包括勞動(dòng)力成本、原材料成本、土地成本以及融資成本等。近年來(lái)我國(guó)企業(yè)的勞動(dòng)力和土地成本一直呈上漲趨勢(shì)；而原材料成本、特別是資源成本的逐漸加大，也擠掉了企業(yè)的利潤(rùn)空間。

　　另外，管理水平和技術(shù)創(chuàng)新等也會(huì)影響企業(yè)利潤(rùn)空間。若企業(yè)管理水平低，就會(huì)呈現(xiàn)機(jī)構(gòu)臃腫、人浮于事等情況，人力成本、時(shí)間成本因此加大；加之全球科技發(fā)展，新技術(shù)不斷涌現(xiàn)，若企業(yè)在技術(shù)上缺乏創(chuàng)新，核心資源對(duì)外部的依賴性較高，也會(huì)造成企業(yè)技術(shù)成本增加，利潤(rùn)相對(duì)收窄。

　　更重要的是，房地產(chǎn)長(zhǎng)期被視為國(guó)家支柱產(chǎn)業(yè)，雖然在特定時(shí)期下支持了我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，但也致使“干實(shí)業(yè)不如炒房賺得多”的觀念深入人心。并由此導(dǎo)致資金和技術(shù)從利潤(rùn)率較低的行業(yè)轉(zhuǎn)移到較高行業(yè)，影響實(shí)體經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。特別是在近年來(lái)樓市、股市、金融等行業(yè)利潤(rùn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于制造業(yè)行業(yè)的情況下，一些原先專注實(shí)體經(jīng)濟(jì)的企業(yè)和創(chuàng)新研發(fā)的人才脫“實(shí)”向“虛”，使得實(shí)體經(jīng)濟(jì)缺乏資本支持、缺乏技術(shù)創(chuàng)新等，造成了實(shí)體經(jīng)濟(jì)的“空心化”。

　　受歷史上征管水平所限，稅率制定較高

　　那么，在影響企業(yè)利潤(rùn)的諸多因素中，稅負(fù)又占比幾何？現(xiàn)在的稅率究竟高不高？事實(shí)上，由于對(duì)宏觀稅負(fù)統(tǒng)計(jì)口徑的不同、稅收結(jié)構(gòu)負(fù)擔(dān)不合理、改革推進(jìn)的遲滯等因素，人們對(duì)宏觀稅負(fù)的問(wèn)題極度關(guān)注，但實(shí)情又頗為復(fù)雜。

　　對(duì)于我國(guó)宏觀稅負(fù)，一方面國(guó)內(nèi)官方和學(xué)者的統(tǒng)計(jì)口徑不一致，導(dǎo)致結(jié)論大相徑庭。另一方面，我國(guó)國(guó)情和其他國(guó)家，特別是歐美等國(guó)家明顯不同，宏觀稅負(fù)不能簡(jiǎn)單同國(guó)外進(jìn)行比較。

　　筆者以為，目前市場(chǎng)之所以出現(xiàn)宏觀稅負(fù)問(wèn)題的爭(zhēng)議，一個(gè)重要因素是受歷史等客觀因素影響。我國(guó)在1994年分稅制改革時(shí)制定增值稅暫行條例、消費(fèi)稅暫行條例以及1998年企業(yè)所得稅等稅收單行法立法時(shí)，考慮當(dāng)時(shí)稅收征管水平等因素，確定的稅率相對(duì)較高，以確保國(guó)家的財(cái)政收入獲取能力?，F(xiàn)在經(jīng)過(guò)20多年發(fā)展，稅收征管水平大幅提高，特別是金稅三期工程建設(shè)等稅收信息化的發(fā)展，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)基本上納入稅收管理信息系統(tǒng)，無(wú)法逃避稅款。

　　另外，全面推行“營(yíng)改增”之后，增值稅鏈條管理、環(huán)環(huán)抵扣的征管機(jī)制，使得原先通過(guò)不開票少繳稅的營(yíng)業(yè)稅納稅企業(yè)無(wú)法避稅，稅負(fù)明顯上升，引起社會(huì)關(guān)注。所以，要解決宏觀稅負(fù)爭(zhēng)議問(wèn)題，必須要以改革思維、改革辦法來(lái)解決，不能在無(wú)理性的、夸大事實(shí)的爭(zhēng)議中，貽誤改革進(jìn)程。

　　降低制造業(yè)增值稅至11%-13%

　　當(dāng)然，推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展已受到?jīng)Q策層的高度關(guān)注，出臺(tái)了包括供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革在內(nèi)等諸多措施來(lái)降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)。而稅費(fèi)作為實(shí)體經(jīng)濟(jì)成本的重要組成部分，在降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)中發(fā)揮了重要作用，特別是近年來(lái)推出的小微企業(yè)減免稅政策、降低“五險(xiǎn)一金”、電價(jià)、“營(yíng)改增”等。但企業(yè)稅負(fù)結(jié)構(gòu)調(diào)整依舊任重道遠(yuǎn)，有很多需要改善的空間。

　　一是深化“營(yíng)改增”，降低制造業(yè)增值稅基本稅率。在供大于求的背景下，企業(yè)負(fù)擔(dān)的增值稅無(wú)法通過(guò)對(duì)產(chǎn)品定價(jià)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，制造業(yè)增值稅稅負(fù)較高。因此，降低制造業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，切入點(diǎn)就是降低增值稅17%的基本稅率，綜合考慮財(cái)政負(fù)擔(dān)能力等因素，筆者認(rèn)為11%-13%相對(duì)合理。同時(shí)，要簡(jiǎn)并四檔增值稅稅率至兩檔，確定6%的低稅率和11%或13%的基本稅率，這樣企業(yè)在增值稅抵扣上也相對(duì)統(tǒng)一，降低稅收遵從成本。同時(shí)，在其他稅種改革上，也要秉承減稅原則，降低稅率，比如土地增值稅和企業(yè)所得稅稅率也應(yīng)降低，做到寬稅基、低稅負(fù)。

　　二是改革稅收負(fù)擔(dān)結(jié)構(gòu)。目前我國(guó)稅收負(fù)擔(dān)結(jié)構(gòu)存在一定不合理，特別是我國(guó)以間接稅為主的稅制，對(duì)貨物和勞務(wù)征收增值稅，導(dǎo)致制造業(yè)企業(yè)和普通消費(fèi)者承擔(dān)了增值稅稅負(fù)，但是對(duì)股票收入、財(cái)產(chǎn)性收入等免稅，或者雖有征稅規(guī)定（比如房屋出租要征收房產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅，稅務(wù)部門難以監(jiān)控），沒(méi)有實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收，使得這部分收入群體沒(méi)有負(fù)擔(dān)相應(yīng)稅收。所以，要按照十八屆三中全會(huì)確定的總體方案，加強(qiáng)推進(jìn)稅制改革，特別是要在推進(jìn)營(yíng)改增的基礎(chǔ)上，推進(jìn)個(gè)人所得稅等直接稅改革，實(shí)施綜合加分類的個(gè)人所得稅制度，降低低收入群體稅負(fù)的同時(shí)，將股票等收入納入征稅范圍等，要積極主動(dòng)調(diào)控高收入群體，實(shí)現(xiàn)“抽肥補(bǔ)瘦”，公平發(fā)展。

　　三是稅收是一項(xiàng)專業(yè)性非常強(qiáng)的管理工作，涉及企業(yè)財(cái)務(wù)核算制度、稅收法律法規(guī)、宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策等，對(duì)此普通老百姓(43.680, 0.01, 0.02%)沒(méi)有真正了解，不清楚稅收的運(yùn)行規(guī)律。所以，政府職能部門要加大稅收宣傳和解讀力度，運(yùn)用老百姓喜聞樂(lè)見(jiàn)的方式宣傳，讓老百姓真正了解稅收，支持稅收，澄清認(rèn)識(shí)誤區(qū)。

　　歸根到底，推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，關(guān)鍵是通過(guò)產(chǎn)業(yè)升級(jí)提高實(shí)體經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)調(diào)節(jié)市場(chǎng)對(duì)制造業(yè)等盈利能力較低的預(yù)期，以吸引更多資金和技術(shù)、人力資源等投向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)。在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步落實(shí)減稅降費(fèi)的改革舉措，為企業(yè)營(yíng)造良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，才是推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的治本之策。（ 來(lái)源：新京報(bào)）