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稅負(fù)波動(dòng)原因多 政策加力減稅效應(yīng)已逐步顯現(xiàn)

核心提示： 以企業(yè)稅、流轉(zhuǎn)稅為主的稅制是造成我國(guó)制造業(yè)企業(yè)稅負(fù)成本較高的重要因素。去年“營(yíng)改增”試點(diǎn)全面鋪開(kāi)，有利于降低企業(yè)稅負(fù)，但與服務(wù)業(yè)企業(yè)相比，制造業(yè)企業(yè)稅改前一般不繳納營(yíng)業(yè)稅，稅改后普遍適用13%至17%的較高增值稅稅率，且有些生產(chǎn)環(huán)節(jié)難以實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)項(xiàng)稅全額抵扣，因此可能面臨稅負(fù)不變甚至上升的局面。有專(zhuān)家建議，目前我國(guó)企業(yè)稅費(fèi)應(yīng)該下調(diào)，稅尤其重要，比如增值稅，17%的稅率設(shè)置應(yīng)該在下一步調(diào)整中有所下降為好。

　　針對(duì)企業(yè)稅負(fù)過(guò)高的說(shuō)法，國(guó)家發(fā)改委主任徐紹史在國(guó)新辦日前舉行的新聞發(fā)布會(huì)上正面回應(yīng)稱(chēng)：一些個(gè)案具有它的特殊性，不必過(guò)分解讀。宏觀(guān)稅負(fù)問(wèn)題，既要看到絕對(duì)的成本，也要看到相對(duì)的成本；既要看個(gè)案，也要看總體；既要看成本競(jìng)爭(zhēng)力的指數(shù)，也要看構(gòu)成指數(shù)的具體數(shù)值，總成本當(dāng)中還有分項(xiàng)研究和分析，這需要做客觀(guān)科學(xué)的分析來(lái)比較，全面考慮上述因素。

　　那么，我國(guó)企業(yè)稅負(fù)情況到底如何？徐紹史認(rèn)為，我國(guó)宏觀(guān)稅負(fù)的水平總體上并不高，我國(guó)的市場(chǎng)很有競(jìng)爭(zhēng)力，依然是外資最佳投資國(guó)之一。我國(guó)也非常關(guān)注這些企業(yè)的訴求，隨著以減稅為主要內(nèi)容的稅制改革和優(yōu)惠政策持續(xù)加力，稅務(wù)部門(mén)組織的稅收收入增幅從2012年的11.3%下降至2016年的4.8%，降低了6.5個(gè)百分點(diǎn)，減稅效應(yīng)逐步顯現(xiàn)。

　　國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍在日前召開(kāi)的全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議上也表示，稅制改革和減稅政策不僅直接降低了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，而且助推了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，有力地支持了大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新，對(duì)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和增強(qiáng)市場(chǎng)活力起到了重要的促進(jìn)作用。

　　有中國(guó)社會(huì)科學(xué)院的研究人員撰文認(rèn)為，以企業(yè)稅、流轉(zhuǎn)稅為主的稅制是造成我國(guó)制造業(yè)企業(yè)稅負(fù)成本較高的重要因素。去年“營(yíng)改增”試點(diǎn)全面鋪開(kāi)，有利于降低企業(yè)稅負(fù)，但與服務(wù)業(yè)企業(yè)相比，制造業(yè)企業(yè)稅改前一般不繳納營(yíng)業(yè)稅，稅改后普遍適用13%至17%的較高增值稅稅率，且有些生產(chǎn)環(huán)節(jié)難以實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)項(xiàng)稅全額抵扣，因此可能面臨稅負(fù)不變甚至上升的局面。

　　以福耀玻璃為例，銷(xiāo)項(xiàng)稅上，其下游為汽車(chē)企業(yè)，而汽車(chē)掛牌需要發(fā)票，所以該公司很少取得不開(kāi)票收入，基本需要全額繳納銷(xiāo)項(xiàng)稅。而在進(jìn)項(xiàng)稅上，其上游原材料企業(yè)以石灰石、沙土企業(yè)為主，從這些企業(yè)很少取得增值稅票，所以無(wú)法全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。對(duì)福耀玻璃來(lái)說(shuō)，其增值稅并不能完全真正轉(zhuǎn)移。

　　同時(shí)，還存在增值稅無(wú)法轉(zhuǎn)移的情況。以格力為例，其財(cái)報(bào)顯示，2015年格力電器營(yíng)業(yè)收入約1005.6億元，繳稅約148.2億元，納稅與營(yíng)收比為14.73%，遠(yuǎn)高于同類(lèi)家電企業(yè)。有分析認(rèn)為，主要原因在于格力電器主營(yíng)空調(diào)的配件大部分由自己生產(chǎn)，這部分配件的增值稅無(wú)法轉(zhuǎn)移，由格力繳納。

　　上述研究人員在文中表示，我國(guó)制造業(yè)企業(yè)代繳的增值稅實(shí)際約有1/3無(wú)法轉(zhuǎn)移，即相當(dāng)于營(yíng)業(yè)收入4%至6%的代繳增值稅實(shí)際上沉淀為制造業(yè)企業(yè)稅負(fù)。

　　對(duì)于一些制造企業(yè)反映稅負(fù)重的問(wèn)題，有不愿具名的財(cái)稅專(zhuān)家在接受中國(guó)商報(bào)記者采訪(fǎng)時(shí)表示，“營(yíng)改增”后，影響制造業(yè)企業(yè)實(shí)際稅負(fù)最關(guān)鍵的前提仍是能否取得專(zhuān)用發(fā)票或其他可抵扣憑證，并實(shí)際應(yīng)用于可抵扣項(xiàng)目中。而實(shí)際減負(fù)程度，主要取決于企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r、規(guī)模大小、成本結(jié)構(gòu)等，不能一概而論。最終造成有的企業(yè)可能由于自身業(yè)務(wù)、企業(yè)情況稅負(fù)仍然很重。

　　比如，現(xiàn)在一些制造企業(yè)反映負(fù)擔(dān)重，與制造業(yè)成本要素價(jià)格上漲，以及價(jià)格戰(zhàn)、利潤(rùn)薄等因素有關(guān)。尤其是在電視機(jī)生產(chǎn)行業(yè)，由于競(jìng)爭(zhēng)充分，在多項(xiàng)成本上漲的情況下，價(jià)格卻長(zhǎng)期處于低位，行業(yè)利潤(rùn)微薄，這樣企業(yè)對(duì)稅費(fèi)本身就十分敏感。

　　上述財(cái)稅專(zhuān)家表示，制造業(yè)是最先實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅的兩個(gè)行業(yè)之一，現(xiàn)在反映稅負(fù)有所加重的多集中在建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)等行業(yè)。

　　王軍分析認(rèn)為，企業(yè)的情況千差萬(wàn)別，出現(xiàn)稅負(fù)波動(dòng)的原因是多方面的，投資周期、資本構(gòu)成、管理情況、政策熟悉程度等多種因素都會(huì)產(chǎn)生影響。稅制改革很難做到在同一時(shí)間段內(nèi)所有企業(yè)稅負(fù)都是降低的。

　　上述財(cái)稅專(zhuān)家建議，目前我國(guó)企業(yè)稅費(fèi)都應(yīng)該下調(diào)，稅尤其重要，比如增值稅，17%的稅率設(shè)置應(yīng)該在下一步調(diào)整中有所下降為好。有零售企業(yè)財(cái)務(wù)人員向中國(guó)商報(bào)記者表示，其主要繳納的是增值稅、附加稅、消費(fèi)稅、印花稅，2015年稅負(fù)率約為5%，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)已經(jīng)相當(dāng)高。

　　“對(duì)于少數(shù)企業(yè)營(yíng)改增后稅負(fù)增加問(wèn)題，我們一直保持高度關(guān)注?！蓖踯娊榻B說(shuō)，稅務(wù)總局將在近期組織專(zhuān)門(mén)力量對(duì)稅負(fù)上升企業(yè)開(kāi)展分析調(diào)研，并將積極配合財(cái)政部研究完善營(yíng)改增政策，及時(shí)發(fā)文解決有關(guān)政策及征管問(wèn)題；另外還將持續(xù)優(yōu)化服務(wù)，對(duì)重點(diǎn)行業(yè)和短期稅負(fù)上升明顯的企業(yè)開(kāi)展入戶(hù)輔導(dǎo)，幫助企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部管理，用好用活“營(yíng)改增”及相關(guān)稅收政策。（來(lái)源：中國(guó)商報(bào)）