【實務(wù)】12366熱點答疑，火速關(guān)注！
貨物和勞務(wù)稅類
熱點問題
1.融資性售后回租業(yè)務(wù)向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，在營改增后開具普通發(fā)票的稅率填寫6%還是0%？
答：一、試點納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。
本金部分開具零稅率的發(fā)票，作為差扣除憑證。
二、 2016年5月1日以后，融資性售后回租業(yè)務(wù)向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不涉及差額扣除，本金不屬于增值稅征稅范圍，不應(yīng)開具發(fā)票。
2.企業(yè)園區(qū)內(nèi)種植樹木，被車輛撞到后有損壞，企業(yè)收到司機的賠償款，是否需要繳納增值稅？
答：如果納稅人未發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，僅針對財物損壞收到責任人的賠償不屬于經(jīng)營業(yè)務(wù)不繳納增值稅。
3.單獨提供安窗簾是否按照建筑服務(wù)中的裝飾服務(wù)征收增值稅？
答：單獨安裝窗簾按照建筑服務(wù)中的安裝服務(wù)繳納增值稅。
4.4S店從個人收購二手汽車，然后再銷售二手車，能否按照簡易計稅項目來執(zhí)行？
答：納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法3%減按照2%征收增值稅。所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品?！?
5.納稅人提供簽證代理服務(wù)如何確定銷售額？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號）規(guī)定：“七、納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費、認證費后的余額為銷售額。向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費、認證費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。
……
十一、本公告自發(fā)布之日起施行，此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行?！?
進出口稅收
熱點問題
1.生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備，原來在海關(guān)辦理的是臨時出口，將設(shè)備在境外經(jīng)營租賃出去，在境外提供有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)是否有出口退稅政策？是否按照17%稅率繳納增值稅？
答：企業(yè)在境外提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅（201636號））二、境內(nèi)的單位和個人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅，但財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：6.標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。
2.生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備，近期在海關(guān)辦理為永久出口，將境外的設(shè)備直接在境外出售，是否享受免抵退政策？
答：企業(yè)將已經(jīng)在境外租賃的有形動產(chǎn)出售的不征收增值稅，同時不能享受出口退稅。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）規(guī)定：本通知所稱出口貨物，是指向海關(guān)報關(guān)后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。
企業(yè)銷售境外貨物，不需要向海關(guān)報關(guān)出口，且并未發(fā)生實際離境的過程，因此不屬于出口退免稅的貨物范圍。
企業(yè)所得稅類
熱點問題
季度預(yù)繳時不得享受哪些所得稅優(yōu)惠？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）附件2《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄》（2015年版）規(guī)定，以下所得稅優(yōu)惠項目僅在匯算清繳時享受，季度預(yù)繳時不得享受：
1.開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除；
2.安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除；3.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額；
4.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額；
5.受災(zāi)地區(qū)的促進就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅；6.支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅；
7.扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅；
8.購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額按一定比例實行稅額抵免；
9.稅會處理不一致的固定資產(chǎn)或購入軟件（僅指企業(yè)所得稅法中規(guī)定的由于技術(shù)進步產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)和常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)以及集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備和企業(yè)外購軟件）的加速折舊或攤銷。（來源：北京朝陽國稅 ）
