大數(shù)據(jù)詳解企業(yè)稅負(fù) 衡量輕與重不能“以偏概全”
企業(yè)稅負(fù)話題一直是輿論熱點(diǎn)，尤其近年來經(jīng)濟(jì)下行壓力下，企業(yè)微觀經(jīng)營效益普遍呈下滑趨勢，如何幫助企業(yè)降成本、減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)更受關(guān)注。
在國家大力度為企業(yè)降成本背景下，新華社記者25日采訪權(quán)威部門，從多個維度用大數(shù)據(jù)透視企業(yè)稅負(fù)變化。財(cái)稅專家也表示，因?yàn)椴煌惙N的計(jì)稅依據(jù)不一，稅率設(shè)定也不同，衡量企業(yè)稅負(fù)輕與重，不能片面看稅率高低，而應(yīng)多維度綜合客觀衡量，包括將企業(yè)自身經(jīng)營狀況和稅費(fèi)減免情況等都納入考量。
維度一：我國企業(yè)銷售收入稅負(fù)率為4.7%
衡量企業(yè)稅負(fù)，可以從微觀稅負(fù)和國家宏觀稅負(fù)兩大維度觀察。
微觀稅負(fù)，簡單說就是企業(yè)自身繳納稅收的比重。企業(yè)稅負(fù)水平通常用“銷售收入稅負(fù)率”來衡量。企業(yè)銷售收入稅負(fù)率反映了企業(yè)繳納的稅款占其生產(chǎn)經(jīng)營成果的比重，符合我國稅制狀況。
據(jù)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合開展的全國70多萬戶企業(yè)的財(cái)務(wù)稅收調(diào)查資料測算，2015年納入調(diào)查范圍的企業(yè)銷售收入稅負(fù)率為4.7%。
分行業(yè)看，農(nóng)林牧漁業(yè)企業(yè)稅負(fù)水平為1.9%；工業(yè)企業(yè)稅負(fù)水平為6.2%，其中制造業(yè)企業(yè)稅負(fù)水平為5.9%；建筑業(yè)企業(yè)稅負(fù)水平為2.9%；批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)稅負(fù)水平為1.9%；交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)企業(yè)稅負(fù)水平為3.0%。
維度二：我國企業(yè)主要稅種稅率全球中等水平
衡量企業(yè)稅負(fù)，還可用世界上多數(shù)國家普遍征收的增值稅和企業(yè)所得稅稅率來具體分析。記者從財(cái)政部了解到，全球范圍看，我國企業(yè)主要稅種稅率世界排名處于中間位置。
——我國增值稅稅率排名居世界中間水平。
近年來，我國一直維持17%增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%的優(yōu)惠稅率，營改增后又增設(shè)11%和6%兩檔低稅率。2015年，全球征收增值稅國家的增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率基本介于1.5%和27%之間。根據(jù)國際有關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)的征收增值稅的115個國家，增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率平均約為15.7%。我國與多個國家并列第56位，處于中間水平。歐盟國家的增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率平均約為21.6%，高于我國4.6個百分點(diǎn)。
——我國所得稅稅率與世界平均水平近似。
我國企業(yè)所得稅率為25%，對高新技術(shù)企業(yè)等優(yōu)惠稅率為15%。2015年，征收企業(yè)所得稅國家的所得稅標(biāo)準(zhǔn)稅率基本介于9%和55%之間。根據(jù)國際有關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)的征收企業(yè)所得稅的126個國家，所得稅標(biāo)準(zhǔn)稅率平均約為23.7%，我國位居第63位。歐盟國家的所得稅標(biāo)準(zhǔn)稅率平均約為22.1%，ＯＥＣＤ國家平均約為24.8%，我國所得稅稅率水平與歐盟和ＯＥＣＤ國家近似。
近年來，我國實(shí)施了營改增試點(diǎn)等一系列結(jié)構(gòu)性減稅措施，出臺實(shí)施了一系列扶持中小企業(yè)發(fā)展、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級和保障改善民生的稅收優(yōu)惠政策。隨著上述政策的逐步實(shí)施，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)將會進(jìn)一步減輕。
維度三：我國宏觀稅負(fù)低于國際平均水平
如果更廣泛視野觀察，可以從國家宏觀稅負(fù)，即一國稅負(fù)水平的高低來衡量。目前，世界各國對計(jì)算宏觀稅負(fù)并沒有統(tǒng)一口徑，通常指一國政府收入占ＧＤＰ的比重。
記者從財(cái)政部了解，要科學(xué)衡量我國宏觀稅負(fù)，可以結(jié)合當(dāng)前政府收入的構(gòu)成情況，從大、中、小三個口徑來觀察。
——小口徑宏觀稅負(fù)，即只看稅收收入占ＧＤＰ比重，2012至2015年我國分別為18.6%、18.6%、18.5%和18.2%。數(shù)據(jù)顯示，近年來我國小口徑宏觀稅負(fù)比重略有下降，主要是受經(jīng)濟(jì)下行、工業(yè)品出廠價(jià)格指數(shù)（ＰＰＩ）下降及近年來實(shí)施一系列結(jié)構(gòu)性減稅措施等因素影響，稅收增長放緩。
根據(jù)國際貨幣基金組織（ＩＭＦ）數(shù)據(jù)測算，2013年稅收收入占ＧＤＰ比重各國平均水平為23.3%，其中發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家分別為25.9%和20.4%。我國2015年小口徑宏觀稅負(fù)比世界平均水平低5.1個百分點(diǎn)，比發(fā)達(dá)國家、發(fā)展中國家分別低7.7個和2.2個百分點(diǎn)。
——中口徑宏觀稅負(fù)，為稅收收入和社會保障繳款之和占ＧＤＰ比重。經(jīng)合組織（ＯＥＣＤ）按此口徑計(jì)算各國稅負(fù)水平，2012至2015年我國分別為23.3%、23.4%、23.5%和23.3%。數(shù)據(jù)顯示，我國中口徑比重保持穩(wěn)定，主要是稅收比重小幅下降的同時(shí)，社?；鹗杖胝迹牵模斜戎啬昃岣呒s0.2個百分點(diǎn)。根據(jù)ＯＥＣＤ數(shù)據(jù)測算，2014年ＯＥＣＤ國家平均水平為35.3%，同期我國僅為23.5%，低11.8個百分點(diǎn)。
——大口徑宏觀稅負(fù)，為包括一般預(yù)算收入、政府性基金收入、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入和社?；鹗杖氲恼?cái)政收入占ＧＤＰ比重（扣除重復(fù)計(jì)算部分）。
如果按ＩＭＦ統(tǒng)計(jì)口徑測算，即不包含土地出讓收入，2012至2015年我國宏觀稅負(fù)分別為28.2%、28.6%、28.8%和29%，比重略有上升主要是非稅收入占ＧＤＰ比重有所提高。我國2015年的稅負(fù)水平比2013年各國平均水平38.4%低9.4個百分點(diǎn)，比發(fā)達(dá)國家平均水平42.8%低13.8個百分點(diǎn)，比發(fā)展中國家平均水平33.4%低4.4個百分點(diǎn)。
如果將土地出讓凈收益計(jì)入（不包含成本補(bǔ)償性費(fèi)用）納入測算，2012至2015年我國大口徑宏觀稅負(fù)分別為29.3%、29.9%、30.2%、30%，也低于國際平均水平。
維度四：衡量稅負(fù)高低不能忽視減稅降費(fèi)因素
權(quán)威人士表示，一些企業(yè)吐槽“稅感”重，應(yīng)從稅收和繳費(fèi)多角度綜合考量。而且衡量企業(yè)稅負(fù)的標(biāo)準(zhǔn)不能僅看相關(guān)稅種的法定稅率，更不能把各稅種的法定稅率累加起來作為宏觀稅負(fù)的衡量標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)綜合考慮稅收政策調(diào)整和一系列減稅降負(fù)優(yōu)惠措施，即以實(shí)際負(fù)擔(dān)率作為衡量企業(yè)稅負(fù)的標(biāo)準(zhǔn)。
以在國民經(jīng)濟(jì)中舉足輕重的大企業(yè)集團(tuán)為例，官方數(shù)據(jù)顯示，隨著多項(xiàng)優(yōu)惠政策效果顯現(xiàn)，今年以來我國大企業(yè)稅收成本呈下降態(tài)勢，帶動實(shí)體經(jīng)濟(jì)綜合成本穩(wěn)中趨降，利潤水平呈現(xiàn)恢復(fù)性增長態(tài)勢。
國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司司長繆慧頻介紹，今年前三季度，稅務(wù)總局管理服務(wù)的1062戶大型企業(yè)集團(tuán)中，實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)營業(yè)成本呈下降態(tài)勢，每百元營業(yè)收入的成本為84.2元，同比減少0.18元。從結(jié)構(gòu)上看，稅收、財(cái)務(wù)、運(yùn)輸和用電等成本均出現(xiàn)一定程度下降，勞動力成本增速也有所放緩。
如重點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)中，實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)納稅總額2.3萬億元，占營業(yè)收入的比重為3.7%，同比減少0.14個百分點(diǎn)，納稅人實(shí)際少繳656億元，實(shí)體經(jīng)濟(jì)稅收負(fù)擔(dān)有所下降。稅負(fù)降低主要表現(xiàn)在國內(nèi)增值稅和企業(yè)所得稅兩大稅種上。
國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長李萬甫指出，近年來，我國稅收減免力度不斷加大，企業(yè)的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率正在逐步下降。減稅降負(fù)無疑是新一輪稅制改革的主基調(diào)，意味著未來供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革將會在給企業(yè)降成本方面進(jìn)一步發(fā)力，確保納稅人充分享受減稅改革紅利，有效地增強(qiáng)了市場活力。（來源：新華社）
