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金融業(yè)要減稅 三方面值得關(guān)注

“一樣是營改增，為什么有的金融企業(yè)稅負下來了，而我們卻有點‘騎虎難下’呢？”山東省臨沂市臨沭縣陽光信貸擔(dān)保有限公司的王經(jīng)理很是疑惑。

王經(jīng)理的這種疑惑，代表了許多金融企業(yè)的心聲。2016年5月1日營改增全面推開，金融業(yè)被納入其中，迎來發(fā)展春天的同時，許多金融企業(yè)也遇到了銷項稅額難以轉(zhuǎn)嫁、進項稅額抵扣不多等實際問題。如何化解這些問題，順利實現(xiàn)減稅，真正分享營改增“紅利”？如下幾個方面，值得關(guān)注。

完善抵扣鏈條，“一個都不能少”

繳納營業(yè)稅時，金融業(yè)適用的稅率是5%，營改增后，稅率調(diào)整為6%，因為增值稅是價外稅，在不考慮抵扣的情況下，經(jīng)過換算，金融企業(yè)稅負實際增長0.66%。

“經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的培訓(xùn)，我們了解到，金融業(yè)購進的部分服務(wù)、企業(yè)客戶和金融同業(yè)支付的各類手續(xù)費、手續(xù)費性質(zhì)的費用等可以抵扣，因而能否取得足夠的進項稅票來中和增長的這0.66%，成為決定企業(yè)稅負增減的關(guān)鍵?！迸R沂市蘭陵縣一家小額貸款擔(dān)保公司的財務(wù)負責(zé)人說。

為此，營改增后，該公司立即組織內(nèi)部人員培訓(xùn)，要求進行公司采買時，能取得增值稅專用發(fā)票必須取得增值稅專用發(fā)票，而且必須及時抵扣，決不能出現(xiàn)滯留票?！暗谌径?，我們公司在購置辦公設(shè)備、繳納水電費等方面支出31.6萬元，形成進項稅額4.59萬元?！痹撠攧?wù)負責(zé)人介紹。

據(jù)了解，2016年第三季度該公司銷售額共計164萬元，算下來，應(yīng)繳納增值稅稅額=164÷1.06×0.06-4.59=4.69（萬元），而相同的銷售額，營業(yè)稅時需繳納稅款=164×0.05=8.2（萬元），兩相比較，稅負降低很是明顯。

這一實例提醒金融業(yè)納稅人，在日常采買支出時，應(yīng)盡可能地取得增值稅專用發(fā)票用以抵扣。同時，提醒金融業(yè)企業(yè)加強內(nèi)部的精細化管理，規(guī)范每一筆支出，進一步完善抵扣鏈條，以真正實現(xiàn)“一個都不能少”的理想抵扣局面，充分享受增值稅帶來的制度“紅利”。

牢牢把握細節(jié)，明確抵扣要點

具體而言，哪些項目可以抵扣呢？

事實上，金融業(yè)可以抵扣的范圍很廣，各類辦公用品、水電費；系統(tǒng)運行軟硬件及維護費；外包服務(wù)費用；廣告宣傳費用；安保、押運費用；不動產(chǎn)購置、租賃、修繕、裝修費用；購買交通運輸車輛及車輛運行產(chǎn)生的燃油、修理、保險等費用，只要取得合法有效的扣稅憑證，均可進項抵扣。

弄清了抵扣項目，再準(zhǔn)確把握抵扣要點，合理降低行業(yè)稅負就不僅僅是“期望”了。

在這方面，山東省平邑縣一家銀行的副行長李先生有著深切體會：“現(xiàn)在，實現(xiàn)增值稅進項稅應(yīng)抵盡抵已成為我們的基本原則，除了盡可能取得增值稅專用發(fā)票以外，我們還對不能抵扣進項的業(yè)務(wù)進行了籌劃，將這些業(yè)務(wù)外包，以購進服務(wù)的方式取得進項抵扣，進而完善增值稅抵扣鏈條。初步估算，按照去年財務(wù)報表的數(shù)字，我們今年增值稅的應(yīng)納稅額大概在27萬元左右，比去年繳納的86萬元營業(yè)稅有了較大降幅?！?/p>

對于進項稅額抵扣的注意事項，臨沂市蘭陵縣國稅局政策法規(guī)科科長楊夢琳特別提示：發(fā)票應(yīng)自開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證，印章齊全的前提下，應(yīng)同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章；還有就是發(fā)票開具要規(guī)范，專用發(fā)票如出現(xiàn)項目不齊全、與實際交易不符、開具時間不符、字跡不清晰的發(fā)票不可以抵扣。

“另外，用于簡易計稅方法計稅項目，免稅、集體福利和個人消費取得的發(fā)票不可以抵扣；營改增前發(fā)生的貨物、服務(wù)、不動產(chǎn)采購業(yè)務(wù)，營改增后收到的增值稅專用發(fā)票也是不能抵扣的。”楊夢琳提醒道。

善用稅收優(yōu)惠，擴大政策紅利

除了通過抵扣直接減負，營改增后一些稅收優(yōu)惠也能給金融企業(yè)帶來“紅利”。

“在我們?nèi)粘Ｐ刨J業(yè)務(wù)中，符合條件的金融機構(gòu)小額農(nóng)戶貸款利息收入根據(jù)政策規(guī)定屬于免征增值稅范疇，這種政策利好對于我們拓展農(nóng)村信貸市場，回籠資金具有極大的幫助?！迸R沭縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社的會計說。

在此次營改增中，金融業(yè)有一部分業(yè)務(wù)適用國家減免增值稅規(guī)定，如發(fā)放國家助學(xué)貸款的利息收入，購買國債、地方政府債的利息收入，金融同業(yè)往來利息收入，小額農(nóng)戶貸款利息收入等等。以臨沭縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社為例，其2016年第三季度小額農(nóng)戶貸款業(yè)務(wù)所發(fā)生的582萬元利息收入符合增值稅減免規(guī)定，均屬于免征增值稅范疇。

與此同時，新政還制定了一些特殊規(guī)定和過渡性政策，對金融服務(wù)業(yè)中的不良貸款也有稅收優(yōu)惠。而且隨著金融業(yè)營改增的不斷深入，相關(guān)政策逐步出臺，免征范圍進一步擴大，各類稅收優(yōu)惠政策對于金融企業(yè)“降負”的作用也將日益顯現(xiàn)。

此外，營改增會促使金融企業(yè)規(guī)范管理，實現(xiàn)長遠發(fā)展。平邑縣國稅局白彥分局局長李志勇指出：“由于營改增后金融企業(yè)可以享受進項抵扣政策，勢必促使企業(yè)在規(guī)范管理、核算到位上下功夫。企業(yè)管理越到位，核算越到位，抵扣的也就越充分，享受國家紅利也就越到位。”

“下一階段，我們將繼續(xù)密切關(guān)注金融業(yè)試點運行情況，強化金融業(yè)發(fā)票的開具和抵扣管理，從稅、企兩端同時發(fā)力，引導(dǎo)企業(yè)實現(xiàn)應(yīng)抵盡抵，全面享受改革帶來的政策‘紅利’。”臨沂市國稅局貨物和勞務(wù)稅科副科長劉超表示。(來源:中國稅務(wù)報)