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7個數(shù)字讀懂個稅

個稅一直是公眾關(guān)心的焦點(diǎn)。每一年，有超過5000億元的個稅收入進(jìn)入國家財(cái)政收入行列。

國務(wù)院上周印發(fā)《關(guān)于激發(fā)重點(diǎn)群體活力帶動城鄉(xiāng)居民增收的實(shí)施意見》提出，“要進(jìn)一步減輕中等以下收入者的稅負(fù)，同時(shí)適當(dāng)加大對高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度”。

自2011年個稅起征點(diǎn)設(shè)定為3500元以來，已經(jīng)連續(xù)5年未曾調(diào)整，今年5月13日，國家統(tǒng)計(jì)局最新數(shù)據(jù)顯示，2015年全部調(diào)查單位就業(yè)人員年平均工資為50809元，折合月平均工資為4234元。關(guān)于提高個稅起征點(diǎn)的話題一再被提起。

一個工薪階層要繳納多少個稅，除了普遍意義上的個稅之外，日常生活中還需要繳納多少隱藏的間接稅？繳個稅的人真的只有2%嗎？

新京報(bào)以7個數(shù)字解析個稅的構(gòu)成，并對話專家學(xué)者，力爭還原當(dāng)下個稅環(huán)境，為您展示一個納稅人面臨的真實(shí)世界。

7級稅率　個稅實(shí)行7級稅率

目前，我國個人所得稅征稅標(biāo)準(zhǔn)按照2011年修改的《中華人民共和國個人所得稅法》進(jìn)行征收。此次稅法修改，提高了個稅起征點(diǎn)，即工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅所得額分為七個梯度。不超過1500元的，稅率為3%；超過1500元至4500元的部分，稅率10%；超過4500元至9000元的部分，稅率20%；超過9000元至35000元的部分，稅率25%；超過35000元至55000元的部分，稅率30%；超過55000元至80000元的部分，稅率35%；超過80000元的部分，稅率45%。

在北京從事銷售的張陸（化名）告訴新京報(bào)記者，自己每月的工資構(gòu)成為基本工資加提成，以9月份為例，張陸基本工資為3370元，績效16962元。工資單顯示，張陸的五險(xiǎn)一金是在基本工資中扣除，扣款合計(jì)1048元，基本工資實(shí)發(fā)2322元。

張陸9月份16962元的績效中，代扣稅額2565.99元，實(shí)發(fā)14396.01元。換言之，張陸稅前超過2萬元的薪水，在扣除五險(xiǎn)一金及稅費(fèi)后，拿到手的不到1.7萬元。

一位稅務(wù)局工作人員向新京報(bào)記者表示，我國個人所得稅實(shí)行梯度計(jì)稅，即稅前工資額在扣除五險(xiǎn)一金之后，再減去3500元的免征部分，其余對照相應(yīng)梯度進(jìn)行計(jì)稅。

張陸說，他9月份的工資在過去的一年中已屬于較高水平，在扣除房租與生活開銷后，每月他能剩下七八千元。然而，假如要在北京定居購房，張陸表示自己的工資真是杯水車薪。

11種收入　11種個人收入要征稅

根據(jù)2011年修改后的稅法，目前國內(nèi)共有11個需要征收的個稅項(xiàng)目。除了按例規(guī)定的“經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”之外，還包括工資薪金；個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得；企事業(yè)單位承包與承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報(bào)酬；稿酬；特許權(quán)使用費(fèi)；利息、股息、紅利；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得共10個大項(xiàng)。

其中，“工資、薪金所得”以及“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”，我國實(shí)行的是超額累進(jìn)稅率，前者稅率為3%至45%，后者為5%至35%。

例如，作為一個普通的網(wǎng)媒編輯，小張每個月扣除五險(xiǎn)一金后的稅前收入是6000元，在扣除3500元的免征額之后，小張剩余的2500元就要按照現(xiàn)有的7個檔次，分為1500元（第一檔）+1000元（第二檔）兩個部分進(jìn)行繳稅。按稅率計(jì)算，小張每個月要繳納的稅收為145元，相當(dāng)于稅前工資的2.4%。

此外，我國對剩余的9項(xiàng)所得收入采取比例稅率，稅率為20%，其中對稿酬所得適用20%所得稅率，同時(shí)按應(yīng)納稅額減征30%，對畸高的勞務(wù)報(bào)酬可以加成征收。

所謂比例稅，舉例來說，不考慮其他因素，小楊上個月勞務(wù)所得是1000元，勞務(wù)所得免征額是800元，按照20%的稅率，就要繳納40元的稅費(fèi)，實(shí)際收入是960元。

3500元　個稅起征點(diǎn)3500元

中國的個稅起征點(diǎn)（實(shí)際為免征額）自1980年確定為800元后歷經(jīng)了三次調(diào)整，2006年提高到1600元，2008年提高到2000元，2011年提高到目前的3500元。

2011年為何將起征點(diǎn)定為3500元？此前有財(cái)稅專家稱，國際上減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的確定，主要依據(jù)基本生活支出變動因素和消費(fèi)者物價(jià)指數(shù)（CPI）變動情況。

彼時(shí)的財(cái)政部稅政司一位副司長曾表示，此次調(diào)整后，工薪收入者納稅人數(shù)由約8400萬人減至約2400萬人。

在2011年調(diào)整之后，個稅起征點(diǎn)距今已5年未再進(jìn)行上調(diào)。同時(shí)，平均工資卻在不斷上漲，物價(jià)也在不斷攀升。今年5月13日，國家統(tǒng)計(jì)局最新數(shù)據(jù)顯示，2015年全部調(diào)查單位就業(yè)人員年平均工資為50809元，折合月平均工資為4234元。

目前，關(guān)于提高個稅起征點(diǎn)的呼聲不斷。全國人大代表、娃哈哈集團(tuán)董事長宗慶后在2012年全國兩會期間，就建議個稅起征點(diǎn)再提1500元至5000元，并考慮家庭成員負(fù)擔(dān)因素。

但也有觀點(diǎn)指出，個稅起征點(diǎn)并非越高越好，但確實(shí)應(yīng)該建立一個與物價(jià)、工資漲幅掛鉤的正常調(diào)整機(jī)制，適時(shí)適度進(jìn)行調(diào)整。

2%的人　只有2%的人繳個稅？

全國政協(xié)委員、前財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所原所長、華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院院長賈康在2015年全國“兩會”期間曾表示，在中國，只有2800萬人繳納個稅，占總?cè)丝诘牟坏?%，個稅已經(jīng)相當(dāng)邊緣化。

賈康表示，現(xiàn)有體制下，一些富豪不給自己開工資就不用交個人所得稅，超額累進(jìn)機(jī)制對他們來說無關(guān)痛癢，而按照之前官方提出的“綜合＋分類”的改革方向，一旦個稅覆蓋所有收入，大富豪們肯定都會被征收最高一檔45%的邊際稅率，這樣就合理得多。

昨日（26日），新京報(bào)記者撥通了賈康的電話。賈康表示，個人所得稅的稅制的確有方方面面的磨合過程，但現(xiàn)在比較合理的綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅模式遲遲沒有進(jìn)展。

賈康表示，他此前提到的幾千萬人大多數(shù)是工薪階層，這個數(shù)據(jù)近年來變化并不大?！皞€人所得稅應(yīng)該主要對待高收入階層，先富起來的階層，但恰恰超額累進(jìn)機(jī)制對他們的調(diào)節(jié)很少。”賈康說。

個稅6.9%　個稅占稅收總收入6.9%

財(cái)政部公布的數(shù)據(jù)顯示，2015年中國個人所得稅收入為8618億元，占據(jù)稅收總收入的6.9%，而歐美發(fā)達(dá)國家這一數(shù)據(jù)大概為40%，中外個稅比例差距較大。對此，北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文解釋，個人稅占比較低原因在于我國實(shí)行以間接稅為主。

劉劍文介紹，稅收可以分為直接稅和間接稅。其中，直接稅不能轉(zhuǎn)嫁，包括個人所得稅、資產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅等；間接稅可轉(zhuǎn)嫁，包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。

“不同國家可以選擇直接稅為主，也可以選擇間接稅為主?！眲ξ慕忉?，稅務(wù)結(jié)構(gòu)衡量一個國家的經(jīng)濟(jì)狀況、社會結(jié)構(gòu)：“發(fā)達(dá)國家居民收入水平較高，直接稅為主，而我國相當(dāng)長一段時(shí)間重點(diǎn)發(fā)展生產(chǎn)力、增加社會總財(cái)富，相比之下，我國實(shí)行間接稅為主，直接稅為輔?！?/p>

劉劍文補(bǔ)充，十八屆三中全會等會議上專門提到要提高直接稅比重?！跋駛€人所得稅、企業(yè)所得稅的比例都會增加，但是需要明確一點(diǎn)，增加前提是社會總財(cái)富的不斷增加?！?/p>

4種　轉(zhuǎn)嫁個人的4種流轉(zhuǎn)稅

流轉(zhuǎn)稅又被稱作留課稅、流通稅，指的是以納稅人生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額為征收對象的一類稅收。一般情況下，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅、關(guān)稅五種。

“營改增后，營業(yè)稅不存在了，目前主要是四種?！北本┐髮W(xué)法學(xué)院教授劉劍文解釋。

四種流轉(zhuǎn)稅幾乎存在于普通人的每個生活環(huán)節(jié)。在飯店吃飯，消費(fèi)中含有5.5%的營業(yè)稅，在家做飯，油鹽醬醋菜肉等消費(fèi)中含有增值稅；購買香煙，香煙中有消費(fèi)稅，在服裝店買衣服中，支付價(jià)格中包含有增值稅、城建稅等；購買國外進(jìn)口的化妝品等，有關(guān)稅等。

30%　宏觀稅負(fù)占GDP30%以上？

中國稅負(fù)水平有多高，國內(nèi)說法不一。

2014年，國際貨幣基金組織制定的《政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)手冊》顯示，2014年、2015年中國宏觀稅負(fù)均為29.1%，這一水平低于歐美發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體。而前國稅總局副局長許善達(dá)曾公開表示，中國宏觀稅負(fù)達(dá)44%，人均宏觀稅負(fù)6338元，但此數(shù)據(jù)遭到賈康等專家學(xué)者的質(zhì)疑。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授劉桓表示，宏觀稅負(fù)統(tǒng)計(jì)口徑不一，不同的統(tǒng)計(jì)會有不同的結(jié)果?！爸袊兌愂詹糠终紦?jù)GDP大概20%左右，如果把社保、政府性基金等非稅收部分計(jì)算內(nèi)，應(yīng)該在30%以上?！眲⒒刚J(rèn)為，目前中國的稅收水平在國際上處于中等水平。

據(jù)悉，宏觀稅負(fù)主要有三種統(tǒng)計(jì)口徑。其中，“窄口徑”指的是一般公共預(yù)算收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例；“中口徑”指一般公共預(yù)算收入、社會保險(xiǎn)基金收入、政府性基金預(yù)算收入和國有資本經(jīng)營預(yù)算收入之和與國內(nèi)生產(chǎn)總值之比；“寬口徑”宏觀稅負(fù)是一般公共預(yù)算收入、社會保險(xiǎn)基金收入、政府性基金預(yù)算收入和國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤之和與國內(nèi)生產(chǎn)總值之比。

“按照最寬的統(tǒng)計(jì)口徑，中國宏觀稅負(fù)在30%以上、40%以下?！鄙缈圃贺?cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為，目前中國的宏觀稅負(fù)在國際上處于中等偏上水平。

【專家Q&A】

什么是分類計(jì)征與綜合計(jì)征？

金杜律師事務(wù)所合伙人葉永青：我國以前的個人所得稅是按照分類進(jìn)行計(jì)稅，每一類所得都使用分開的稅率。這種分類稅制設(shè)計(jì)，征管比較困難，個人的實(shí)際稅負(fù)比較重。而真正的富人階層，主要收入不可能靠工資、薪金，更多的是財(cái)產(chǎn)性、資本性收入，這方面在中國的征收管理較弱。

綜合計(jì)征方式，是目前大多數(shù)發(fā)達(dá)國家采取的方式。綜合計(jì)征是把個人作為一個征管主體，比如會有一個單獨(dú)的納稅編碼，所有和個人有關(guān)的納稅信息會在這個納稅編碼下去實(shí)現(xiàn)。

要實(shí)現(xiàn)稅收的調(diào)節(jié)作用，把個人作為一個綜合征管主體變得更為重要。相應(yīng)的，稅制設(shè)計(jì)、扣除機(jī)制等都要進(jìn)行調(diào)整。

編者注：2003年十六屆三中全會將我國個人所得稅改革的方向定為“實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制”。

采取分類與綜合計(jì)征相結(jié)合的意義是什么？

北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文：我國的稅制以間接稅為主，隨著居民收入不斷提高，分類與綜合計(jì)征方式相結(jié)合的稅制可以起到調(diào)節(jié)社會不公的作用。

在分類與綜合計(jì)征相結(jié)合的稅制下，今后稅制還會逐漸與稅收的優(yōu)惠政策相結(jié)合，比如夫妻合并納稅、單人納稅的優(yōu)化選擇等，會更多考慮特殊群體、教育、醫(yī)療、住房等因素，使得稅制越來越人性化。

另外，稅改要考慮到公平、社會正義等問題，采用分類與綜合計(jì)征相結(jié)合可以實(shí)現(xiàn)多收益者多交稅。

比如，兩個人月收入分別為4300元、3600元，但是3600元者的收入全部是工薪所得，而收入4300元者有3500元為工薪所得、800元勞務(wù)所得，按照相關(guān)規(guī)定，收入4300元者可以不交稅，3600元則要交稅。

但如果把工薪、勞務(wù)所得混合，也就是把分類的稅種合并在一起，就能夠使多收益者多繳稅、少收益者少繳稅或者不繳稅。

個稅改革還存在哪些難點(diǎn)？

葉永青：首先，在堅(jiān)持稅收法制化的基礎(chǔ)上，如何修改個稅相關(guān)法律法規(guī)，是一個難點(diǎn)。如果改革都要從最高法開始改起，耗時(shí)巨大。這就需要有一種大家都能夠認(rèn)可和容忍的方式去做。

第二，在現(xiàn)有的稅制下，本身制度性稅負(fù)偏高，隨著收入與物價(jià)提升，納稅壓力也在加重。同時(shí)個稅方面的偷漏稅現(xiàn)象比較嚴(yán)重。另一方面，勞務(wù)所得等計(jì)稅方式?jīng)]有發(fā)生大的變化。在這種情況下，一方面要加緊稅收的征管，完善征管機(jī)制，另一方面要確保大家的稅負(fù)不會快速上升。

第三，如果個稅改革沒有往平衡、穩(wěn)妥的方向走，可能會對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生一定的影響。

劉劍文：稅改不會給具體的時(shí)間表。個人所得稅是從個人口袋里掏錢，關(guān)系到百姓利益、社會公平，所以阻力很大。第二，個稅改革還面臨著技術(shù)上的問題。目前技術(shù)手段沒有跟上，信息平臺的建設(shè)、對個體納稅信息的了解都有待于進(jìn)一步努力。

稅收二次分配如何抑高提低，同時(shí)不“誤傷”中產(chǎn)？

葉永青：個稅改革向綜合稅制邁進(jìn)，建立健全監(jiān)管機(jī)制，這是大的方向。短期來看，應(yīng)該適當(dāng)?shù)卣{(diào)低工薪稅，或進(jìn)一步提高工薪所得稅的扣除額，或提供一個更加優(yōu)惠的扣除機(jī)制。

中期來看，要減并所得項(xiàng)，形成真正有效的年度申報(bào)體制，我們現(xiàn)在所謂的12萬元申報(bào)在國外是年度申報(bào)，每個人在年度把自己全部所得綜合進(jìn)行申報(bào)。把12萬元視為年度申報(bào)的試點(diǎn)會更合適，而不是僅僅針對高收入。

長期來看，要建立以個人為核心的，能夠綜合體現(xiàn)社會收入平衡調(diào)節(jié)的一個稅制和征管體制。

劉劍文：要加大對高收入人群的監(jiān)管力度，股權(quán)交易、地產(chǎn)交易以及一些交易納入到監(jiān)管范圍。未來要在掌控高收入人群的信息方面多下力氣。( 來源:新京報(bào))