專家澄清高收入人群繳稅界定標(biāo)準(zhǔn) 如何保障稅收公平？
分類稅制是以效率為優(yōu)先，在公平性方面有所不足。個人所得稅改革的一個大方向肯定是不動搖的，就是堅持從現(xiàn)在的分類所得稅向分類與綜合相結(jié)合的所得稅的轉(zhuǎn)變。
個稅改革的核心問題是公平問題，追求公平是對不同收入人群追求公平，加強對高收入者的征管是非常重要的一個方向
從“3500元起征點應(yīng)該提高”到“個稅已淪為‘工薪稅’”；從“大學(xué)生實習(xí)報酬按20%征稅太高”再到剛剛被國家稅務(wù)總局專家澄清為誤讀的“年收入12萬元屬于高收入群體”……近些年，個稅一有風(fēng)吹草動，就會引發(fā)社會高度關(guān)注。
個稅，是世界上最復(fù)雜的稅種之一，又與公眾生活密切相關(guān)。如何讓公眾真正了解個稅，尤其是讀懂作為此輪財稅改革重頭戲的個稅改革？《法制日報》記者采訪業(yè)內(nèi)權(quán)威專家，梳理出個稅改革中一些關(guān)鍵問題。
個稅改革關(guān)鍵改什么
“個人所得稅改革的一個大方向肯定是不動搖的，就是堅持從現(xiàn)在的分類所得稅向分類與綜合相結(jié)合的所得稅的轉(zhuǎn)變?！敝袊敹惙▽W(xué)研究會會長劉劍文說。
據(jù)了解，現(xiàn)行個稅制度是分類所得稅制，具體分為11類，分別是工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
未來個稅改革將對現(xiàn)行11項分類所得中的勞動所得進行適當(dāng)歸并為綜合所得，比如對將工資、薪金所得、勞務(wù)報酬、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得等具有勞動報酬性質(zhì)的收入，納入到綜合課稅的范圍中。利息、股息、紅利屬于投資所得，財產(chǎn)租賃屬于讓渡使用權(quán)所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于所有權(quán)變動所得，可考慮仍按照現(xiàn)行的分類方式計征。
這就是綜合與分類相結(jié)合的個稅制度。
對于綜合所得，未來將逐步建立“基本扣除+專項扣除”的稅前扣除制度，這也是新一輪個稅改革中降低中低收入者稅負(fù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
“分類稅制是以效率為優(yōu)先，在公平性方面有所不足。首先，現(xiàn)行個人所得稅法將個人所得分為11類，每類所得的扣除標(biāo)準(zhǔn)、適用稅率和計稅方法都不同，導(dǎo)致不同所得之間的稅負(fù)不公平，同時還為納稅人通過轉(zhuǎn)換所得類別進行避稅提供了空間?！敝袊敹惙▽W(xué)研究會副會長施正文說，其次，稅率結(jié)構(gòu)也不合理，工資薪金所得的累進稅率高于利息、股息、紅利、特許使用費等資本所得適用比例稅率，導(dǎo)致勞動所得的稅負(fù)有時會高于非勞動所得。45%的最高邊際稅率不僅稅負(fù)過高，降低工作積極性，由于征管難度大，其實際征收效果也不佳，反而使高薪者稅負(fù)降低。
同時，在施正文看來，分類稅制征管能力欠缺，進一步放大了稅制本身的缺陷，導(dǎo)致個人所得稅出現(xiàn)了“逆向調(diào)節(jié)”，“由于工資薪金所得收入透明，實行代扣代繳，征管較為到位；而高收入者的收入多為利息、股息、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等資本所得，收入渠道多而隱蔽，在源頭的把控上比勞動所得難度大，偷逃稅的問題比較嚴(yán)重。征管執(zhí)法中的不平等，出現(xiàn)了富人比窮人少納稅的情況”。
對此，國家行政學(xué)院經(jīng)濟學(xué)部教授、博士生導(dǎo)師馮俏彬則向記者說得更加直接，“分類征收的問題就是最容易達到避稅，而公眾最大的感受便是‘把工薪階層管住了’，因為工薪階層的收入來源很單一，可能就只有工資收入。所以在分類征收情況下，就成為了繳稅的主體。收入很高的人，其收入構(gòu)成非常復(fù)雜，分類征收反而不能把他統(tǒng)一到一起繳稅。這是我們目前個稅上的結(jié)構(gòu)性問題，也是主要問題”。
國稅總局稅收研究所所長李萬甫則表示，我國要實行綜合與分類相結(jié)合的個稅改革，要變成綜合制的個稅，個人收入來源如何把控是征管面臨的主要問題。
“比如說個人的跨區(qū)域流動、大量現(xiàn)金交易等，目前我們都沒能掌握。而最大的問題就是有關(guān)部門要面對如何實現(xiàn)對個人收入和支出信息的掌握、規(guī)定、共享這一系列的問題，也就是政府的信息管控能力?！瘪T俏彬向記者進一步分析說。
能否調(diào)節(jié)收入分配
“很多私人老板不拿工資，因為把錢放在企業(yè)里交的稅反而少。另外，一些年薪一兩百萬元的白領(lǐng)有條件將發(fā)工資的地點選在香港、新加坡。這就造成中國個稅大部分是低收入人群交的，高收入人群只占很小比例。”這是兩年前，全國人大代表黃奇帆在全國“兩會”上的一段發(fā)言。當(dāng)時，他的觀點是：高收入者的個稅稅率太高反而收不到稅。這也一度成為輿論話題。
根據(jù)2011年發(fā)布的《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，我國個人所得稅最高稅率為45%，這個稅率看上去的確不低，但高收入者們的稅，好收嗎？一直以來，這樣的問題在個稅改革中備受關(guān)注。
今年3月，財政部財政科學(xué)研究所原所長賈康曾透露，全國只有2800萬人交個稅，占人口總數(shù)還不到2%.由此，擴大個稅征收范圍被普遍認(rèn)為是下一步個稅改革的要點之一。
繳個稅的人真的只有2%嗎？
近日，賈康回應(yīng)稱，他此前提到的幾千萬人大多數(shù)是工薪階層，這個數(shù)據(jù)近年來變化并不大，“個人所得稅應(yīng)該主要對待高收入階層，先富起來的階層，但恰恰超額累進機制對他們的調(diào)節(jié)很少”。
賈康表示，在現(xiàn)有體制下，一些富豪不給自己開工資就不用交個人所得稅，超額累進機制對他們來說無關(guān)痛癢，而按照之前官方提出的“綜合+分類”的改革方向，一旦個稅覆蓋所有收入，大富豪們肯定都會被征收最高一檔45%的邊際稅率，這樣就合理得多。
這是否意味著將有更多人交個稅？要交更多的稅？
在劉劍文看來，這樣的疑惑是建立在稅收是在實行調(diào)節(jié)收入分配功能的的背景下，可能會涉及到的問題，“因為我們現(xiàn)在實行的是分類所得稅，工薪所得是其中很重要一方面”。
“如果說個人所得稅要很好且有效地發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配的功能的話，那么全社會70%到80%的人都要在個人所得稅的覆蓋之下。這就是個稅現(xiàn)在發(fā)揮不了調(diào)節(jié)收入分配功能作用的一個非常重要原因?！瘪T俏彬說。
而這同樣涉及到分類征收的問題?！艾F(xiàn)在來講，個人所得稅的功能并沒有完全體現(xiàn)，對高收入的監(jiān)管力度，沒有達到預(yù)期目標(biāo)。但至于說這個面會不會擴大，還有待考證。但擴大的前提是公平稅賦?！眲ξ南蛴浾吲e例說，比如一個人有兩筆收入，工薪收入和勞務(wù)收入，工薪所得和勞務(wù)所得從法理來講，稱之為叫勤勞所得?！案鶕?jù)目前的分類所得稅，如果這個人的工薪所得收入是3500元，勞務(wù)所得是800元，你會發(fā)現(xiàn)這個人的兩筆收入都可以不繳稅，因為都沒有達到各自的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。他的總收入盡管有4300元，但可以不繳稅。但是另外一個人，如果他一個月只有工薪所得3600元，但因為超過費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，這100元要繳稅”。
“4300元和3600元，一個繳稅一個不繳稅，這樣的制度不能說公平。但在個稅改革后，比如說一個人收入有兩類所得，工薪所得和勞務(wù)所得，他可能要繳稅了，還有就是以前可能繳稅繳得少，但是如果說兩個混合在一起以后，可能繳稅多了。因為基數(shù)增大了，適用的稅率高了。”劉劍文向記者進一步解釋說。
個稅監(jiān)管如何加強
近日，財政部副部長樓繼偉表示，應(yīng)該擴大納稅人、自行申報范圍，加強對高收入者的稅收征管力度。
劉劍文表示，個稅改革的核心問題是公平問題，“近年來，由于監(jiān)管信息平臺沒有建起來，很大一部分高收入者，比如說進行股權(quán)交易的、礦產(chǎn)交易的、房地產(chǎn)交易的，還有其他方面一些高收入的人群往往繳稅少。追求公平當(dāng)然是對不同收入人群追求公平，比如說對高收入人群和中等收入人群，應(yīng)該加大對高收入人群的監(jiān)管力度”。
對于高收入人群征稅的解決方式，劉劍文認(rèn)為要加快個人征信信息平臺建設(shè)和稅收法律的修改，“加強對高收入者的征管是非常重要的一個方向。通過稅法的強制性，一旦發(fā)現(xiàn)有不申報行為要嚴(yán)厲處罰，以此提高偷漏稅的成本”。
盡管加強高收入人群的個稅征管一直被提及，然而專家表示，目前征管最大的痛點還是信息不對稱。
對此，施正文評價說，目前信息碎片化、信息孤島、各自為政的現(xiàn)象阻礙了政府職能的有效行使?，F(xiàn)在推進政府信息建設(shè)，也為個稅改革提供了條件。由于這種互動的、整體的改革推動，未來的個稅改革并不難。“從信息技術(shù)的角度來看，個人的涉稅信息都可以集中起來實現(xiàn)信息共享，我們目前之所以沒有做到，主要是牽涉到部門利益，改革沒有到位，行政協(xié)助制度沒有建立起來，是我們法治建設(shè)的滯后”。
此外，受訪專家都向記者表達了這樣的觀點，現(xiàn)在很多收入屬于現(xiàn)金交易，如果個人不去申報的話，就很難讓收入者繳納相應(yīng)的稅。
據(jù)業(yè)內(nèi)人士透露，因為目前我國有法律規(guī)定現(xiàn)金的使用范圍和現(xiàn)金使用的規(guī)模，那么今后也可以考慮在這方面出臺一些政策。
“另外，現(xiàn)在稅務(wù)總局正在推行金稅工程三期，現(xiàn)在要求稅務(wù)要和工商、銀行、公安、海關(guān)等部門聯(lián)網(wǎng)。聯(lián)網(wǎng)后，我們可以得到一些數(shù)據(jù)，捕捉到一些納稅人的重要信息，從這個方面入手，來加強個人所得稅的監(jiān)管?！敝袊嗣翊髮W(xué)財政金融學(xué)院教授朱青說。(來源：法制日報)
