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營(yíng)改增百日減稅明顯增值稅改或提上日程

截至8月10日，營(yíng)改增在全面試行推廣將近百日。經(jīng)過(guò)3個(gè)多月的過(guò)渡期，最后納入試點(diǎn)的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等4個(gè)行業(yè)，盡管出現(xiàn)了部分行業(yè)因無(wú)發(fā)票而發(fā)生不能抵扣以及企業(yè)適宜稅率提高等情況，但在營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)大背景下，增值稅“一統(tǒng)江湖”的時(shí)代正在來(lái)臨。

財(cái)政部最新發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，7月份增值稅為4193億元，同比增長(zhǎng)80.6%。其中，改征增值稅1991億元，同比增長(zhǎng)5.9倍。增值稅的全覆蓋，為年內(nèi)5000億元減稅目標(biāo)提供了基礎(chǔ)。

原營(yíng)業(yè)稅納稅人改繳增值稅，收入在增值稅科目中反映，體現(xiàn)為增值稅增收、營(yíng)業(yè)稅減收。

考慮收入在項(xiàng)目間轉(zhuǎn)移因素，將改征增值稅與營(yíng)業(yè)稅合并計(jì)算，本月這兩項(xiàng)收入合計(jì)同比下降10.9%，其中，新納入試點(diǎn)的建筑業(yè)下降23.8%、金融業(yè)下降18.8%、房地產(chǎn)業(yè)下降7.5%。

普華永道中國(guó)內(nèi)地及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮認(rèn)為，從目前看，營(yíng)改增全面推廣后減稅效果明顯，而隨著營(yíng)改增的推進(jìn)，增值稅稅制體系逐漸完善。

增值稅增收明顯

隨著改革深入，營(yíng)業(yè)稅逐漸退出，增值稅在所有稅種中占有絕對(duì)地位，在財(cái)政部已經(jīng)公布的數(shù)據(jù)中，增值稅占比將近50%。

財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，1~6月份國(guó)內(nèi)增值稅16919億元，同比增長(zhǎng)8.7%。6月份增長(zhǎng)20.9%，比1~5月累計(jì)增幅（5.8%）提高較多。

對(duì)于增值稅較高增幅，財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，主要是全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)后，原營(yíng)業(yè)稅納稅人改繳增值稅，收入在增值稅科目中反映，體現(xiàn)為增值稅增收。

記者了解到，按照增值稅現(xiàn)行體系，稅務(wù)系統(tǒng)開(kāi)具的發(fā)票中支持填開(kāi)稅率為17%，13%，11%，6%，5%，4%，3%，1.5%，0%和“免稅”等10檔稅率。作為中性稅制，增值稅稅率過(guò)多仍是當(dāng)前存在的一大問(wèn)題。

中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為，增值稅改革旨在建立中性稅制，多稅率多征收率和這一目標(biāo)還有較大差距?！霸圏c(diǎn)中，增值稅改革過(guò)多地和稅負(fù)增減聯(lián)系起來(lái)，是以犧牲增值稅中性作用為代價(jià)的，減稅可以考慮直接降低稅率”。

事實(shí)也正如楊志勇的分析，自5月1日營(yíng)改增全面推廣以來(lái)，與人們生活息息相關(guān)的生活服務(wù)業(yè)減稅效果明顯。

對(duì)于酒店來(lái)說(shuō)，供貨商都是有一般納稅人資質(zhì)，能提供增值稅的專(zhuān)用發(fā)票。酒店的材料采購(gòu)、設(shè)備采購(gòu)、服務(wù)采購(gòu)、不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置和租賃、辦公支出等都可以獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣，總體算來(lái)稅負(fù)方面是降低的。

而對(duì)于餐飲業(yè)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，其從5%的營(yíng)業(yè)稅直接轉(zhuǎn)換為3%的增值稅，餐飲業(yè)小規(guī)模納稅人減稅效果是最直接的。

胡根榮在接受《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》記者采訪(fǎng)時(shí)表示，營(yíng)改增后，因增值稅特殊的涉稅處理方式，納稅義務(wù)人的適合身份除了扣繳義務(wù)人外，還有一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

兩種計(jì)稅模式下，納稅人的會(huì)計(jì)核算體系、賬目設(shè)置、發(fā)票管理、納稅申報(bào)、實(shí)際稅負(fù)率等均有很大差異，納稅人需要根據(jù)自身營(yíng)業(yè)規(guī)模、財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)能力、會(huì)計(jì)核算規(guī)范程度以及稅負(fù)率測(cè)算等因素，合理定位適合身份，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，爭(zhēng)取合法權(quán)益。

“掃碼”征稅完善抵扣鏈

過(guò)去近百天內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)營(yíng)業(yè)稅和增值稅不同的征管辦法，對(duì)各自的系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)試，以完善增值稅征管。

稅務(wù)管理上，大數(shù)據(jù)的運(yùn)用正在成為營(yíng)改增后，征管部門(mén)的又一次技術(shù)創(chuàng)新。8月1日開(kāi)始，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照商品編碼進(jìn)行征稅，簡(jiǎn)化了納稅人和征管機(jī)構(gòu)的工作流程。根據(jù)稅總編寫(xiě)《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼（試行）》，增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中將新增加編碼相關(guān)功能。

值得注意的是，隨著國(guó)家稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票新系統(tǒng)中導(dǎo)入商品和服務(wù)編碼，后期所有的增值稅發(fā)票全面納入網(wǎng)絡(luò)開(kāi)具，稅務(wù)管理的大數(shù)據(jù)時(shí)代即將來(lái)臨。

胡根榮認(rèn)為，在新增值稅發(fā)票系統(tǒng)下，由于貨物和勞務(wù)的名稱(chēng)通過(guò)編碼標(biāo)準(zhǔn)化后，納稅人投入和產(chǎn)出之間的關(guān)系將納入到稅務(wù)機(jī)關(guān)的全面監(jiān)控中，在這個(gè)大數(shù)據(jù)下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)模型開(kāi)始真正發(fā)揮作用。

目前，在國(guó)稅局辦理登記的企業(yè)都可以開(kāi)增值稅普通發(fā)票，但只有一般納稅人才可以開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，小規(guī)模納稅人如果需要專(zhuān)票，要到稅務(wù)局代開(kāi)。

針對(duì)前期部分酒店開(kāi)票難的問(wèn)題，胡根榮表示，目前監(jiān)管部門(mén)已經(jīng)研究出臺(tái)了試點(diǎn)酒店業(yè)小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的稅收政策。“未來(lái)企業(yè)開(kāi)票的問(wèn)題將不是營(yíng)改增的難題?！?span lang="EN-US">

記者了解到，目前增值稅發(fā)票分為專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票。專(zhuān)用具有抵扣功能，僅一般納稅人可以領(lǐng)用、開(kāi)具，一般納稅人取得專(zhuān)用發(fā)票才能抵扣；普通發(fā)票沒(méi)有抵扣功能，納稅人的應(yīng)稅行為均可以開(kāi)具。

2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人，2016年5月~7月期間不需要增值稅發(fā)票認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)，查詢(xún)、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。自2016年8月起按照納稅信用級(jí)別分別適用發(fā)票認(rèn)證相關(guān)規(guī)定。(來(lái)源:中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào))