信息詳情

先進(jìn)制造業(yè)納稅人增值稅期末留抵退稅

享受主體

 

符合條件的先進(jìn)制造業(yè)納稅人

 

優(yōu)惠內(nèi)容

 

自2021年4月1日起，符合條件的先進(jìn)制造業(yè)納稅人，可以自2021年5月及以后納稅申報期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。

 

享受條件

 

1. 享受上述政策的先進(jìn)制造業(yè)納稅人必須同時符合以下條件：

（1）增量留抵稅額大于零；

（2）納稅信用等級為A級或者B級；

（3）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

 

2. 上述先進(jìn)制造業(yè)納稅人，是指按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，生產(chǎn)并銷售“非金屬礦物制品”、“通用設(shè)備”、“專用設(shè)備”、“計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備”、“醫(yī)藥”、“化學(xué)纖維”、“鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備”、“電氣機(jī)械和器材”、“儀器儀表”銷售額占全部銷售額的比重超過50的納稅人。

上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定；申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定。

 

3. 上述增量留抵稅額，是指與2019年3月31日相比新增加的期末留抵稅額。

 

4. 先進(jìn)制造業(yè)納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例

進(jìn)項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。

 

5. 先進(jìn)制造業(yè)納稅人按照本公告規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

 

6. 先進(jìn)制造業(yè)納稅人申請退還增量留抵稅額的其他規(guī)定，按照《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號）和《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（2019年第84號）執(zhí)行。

政策依據(jù)

1. 《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號）第八條

2. 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（2019年第84號）

3. 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（2021年第15號）

4. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》（2019年第20號）

5. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅征管問題的公告》（2021年第10號）

 

編發(fā)：國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局辦公室